《初级会计实务》“营改增”专题政策和应对策略(黄倩).ppt

第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 注：以票控税，一开发票就具有纳税义务。这是税务风险。 房地产预收款何时完税？ 【案例】分期收款销售的故事 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 注：施工企业、租赁收到预收款 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权 转移的当天。 第四十六条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关 申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让 自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人