税法演习题2.docVIP

1某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将剩余10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。计算该食品公司当月应纳增值税税额。 2.某超市为小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入24000元，本月购进货物取得普通发票30张，共计价款33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000元。计算应缴纳的增值税税额。 【例2－2】某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2005年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）： 　　（1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。 　　（2）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。 　　（3）从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。 　　（4）从外地粮食部门购进花生，价款l8000元，增值税专用发票注明税额2340元。 　　（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。 　　（6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。 　　（7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。 　　该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）： 　　（1）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。 　　（2）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。 　　（3）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。 　　（4）销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。 　　（5）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。 　　（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。 　　（7）销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。 　　根据上述资料，计算该企业应纳增值税。 　　【解析】第一，销项税额的计算。 　　该企业销项税额的计算可分为三个部分：一是销售给“一般纳税人”的适用17%税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。 　　（1）销售给“一般纳税人”适用增值税17%税率货物的销售收入为挂面收入5000元。销项税额：5000×17%＝850（元） 　　（2）销售给“一般纳税人”适用增值税13%税率货物的销售收入为：面粉收入l52000元，各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。 　　销项税额＝558000×13%＝72540（元） 　　（3）价税混合收取适用l7%税率货物的销售收入为：挂面收入l000元，方便面收入3000元，计4000元。 　　销售额＝4000÷（1＋17%）＝3418.80（元） 　　销项税额＝3418.80×17%＝581.20（元） 　　（4）价税混合收取适用l3%税率货物的销售收入为面粉收入18000元。 　　销售额＝18000÷（1＋13%）＝15929.20（元） 　　销项税额＝15929.20×13%＝2070.80（元） 　　（5）该厂本月销项税额合计为： 　　销项税额合计＝850＋72540＋581.20＋2070.80＝76042（元） 　　第二，进项税额的计算。 　　该企业的进项税额三部分：一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从“小规模纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。 　　（1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元。 　　进项税额＝70000×13%＝9100（元） 　　（2）购进l3%税率货物的进项税额为小麦的进项税额l8200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。 　　（3）购进l7%税率货物的进项税额为：低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。 　　（4）本月该企业进项税额合计为： 　　进项税额合计＝9100＋23412＋1190＝33702（元） 　　第三，应纳增值税税额的计算。 　　该厂本月份应纳增值税为： 　　应纳增值税税额＝本月份销项税额合计－本月份进项税额合计＝76042－33702＝42340（元）