我国上市商业银行社会责任报告鉴证主体选择、内容及方式研究.pdf

内蒙古财经大学学报 2017年第 15卷第2期 我国上市商业银行社会责任报告 鉴证主体选择、内容及方式研究 殷 红 (成都理工大学 工程技术学院，四川 乐山 614000) [摘 要]随着监管部门对银行业社会责任信息披露监管的加强和媒体、公众对企业社会责任履行关注度的提升，我国银 行业金融机构每年发布的社会责任报告和社会责任报告鉴证份数不断增加。上市商业银行业选择鉴证主体时往往会考虑为 自身提供审计服务的会计师事务所 ，鉴证主体的变更往往会伴随着审计师的变更；鉴证内容以信息的准确性和完整性、是否 遵循相关原则和标准 、利益相关方的识别和管理为主；鉴证方式以访谈法、文件审阅法和抽样测试为主。鉴证主体在提供鉴 证服务时一方面会考虑客户的多样化需要 ，为客户提供专业化的改进建议，另一方面会根据业务风险程度和 自身经验选择鉴 证标准 、鉴证方法以及是否出具免责条款。 [关键词]上市商业银行；社会责任报告；社会责任报告鉴证 [中图分类号]F272．05 [文献标识码]A [文章编号]2095—5871(2017)02—0007—05 一 、 引言 报告鉴证主体选择、内容及方式进行研究的，由于企 无论是在我国国内还是在国外，企业社会责任 业社会责任信息披露具有明显的行业特征，因此有 报告鉴证方面的研究均处于起步阶段，研究成果较 必要从行业层面研究企业社会责任报告鉴证。 少，研究主要集中在社会责任报告鉴证的动因、经济 基于以上研究机会 ，本文以2008—2014年我国 后果以及合法化机制方面 (戴惠婷、沈洪涛，2012)。 上市商业银行发布的社会责任鉴证报告为样本，采 Park&Brorson(2005)认为企业选择鉴证的 目的是 用统计分析的方法研究了我 国银行业社会责任报告 提高社会责任的可信度。Simnetteta1．(2009)认为 的主体选择、变更动因、鉴证 内容、方式和结论，丰富 制度环境、行业特征和企业文化会影响社会责任报 了社会责任报告鉴证领域的研究，为监管部门依据 告鉴证的选择，阳秋林等 (2014)认为社会责任指导 行业特征制定社会责任报告鉴证规范提供了借鉴。 委员与社会责任报告鉴证显著正相关。对于社会责 本文的研究结论表明：我国上市商业银行社会责任 任报告鉴证的经济后果的研究，学术界得出了两种 信息披露数量和社会责任报告鉴证数量逐渐增加。 截然相反的结论：一些研究认为由于鉴证主体缺乏 然而，社会责任报告鉴证质量存在较大的不确定性， 独立性、被管理层把持，社会责任鉴证报告缺乏信息 银行业金融机构在选择鉴证主体时更多地会考虑提 含量和价值(BM1etal，2000)，没有提升社会责任表 供为 自身审计服务的会计师事务所，鉴证主体变更 现对企业声誉的影响(沈洪涛、王立彦、万拓，2010)； 往往随着审计师的变动变更为其他会计师事务所或 另一些研究则认为社会责任报告鉴证具有正向的市 者从认证机构转变为会计师事务所 ；鉴证标准 以 场反应 (李正、李增泉，2012)。对于社会责任报告鉴 GRI发布的 “G3”为主，鉴证 内容以信息的准确性和 证合法化机制的研究，大多数研究认为企业对社会 完整性、是否遵循相关原则和标准、利益相关法的识 责任报告实施鉴证是为了获取或保持合法性 (Hodge 别和管理为主；鉴证方法多样，以访谈法、抽样测试 et ，2009；Wallage，2000；Boele&Kemp，2005)并 和文件审阅法为主，鉴证结论均为肯定意见；为了规 对合法性的获取过程展开了研究 (O~Dwyeretal， 避鉴证风险，大部分鉴证报告中出具了免责条款，这 2011)。纵观上述文献，鲜有从行业层面对社会责任 表明银行业金融机构接受社会责任报告鉴证的目的 [收稿 日期]2016—11—29 [作者简介】殷红(1982一)，女，河南周口人，成都理工大学工程技术学院副教授 ，硕士，从事社会责任会计与环境会计 、公 司治理与资本市场信息披露研究．