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内容 线索 一、收入 （一）概述 第五十八条 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 分类 按收入产生的来源分类：包括 销售商品收入和提供劳务收入 。 按经营业务的主次分类：“主营业务收入”和“其他业务收入” （营业执照） VS《企业会计准则》：包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 差异原因：让渡资产使用权收入主要表现为金融企业对外贷款形成的利息收入和企业转让无形资产（如商标权、专利权……）等资产的使用权形成的使用费收入，而《小企业会计准则》 （1）不适用于金融企业。 （2）目前我国小企业无形资产的种类少，通常以自用为主，金额较小，在资产中所占比例较低。 VS 企业所得税 （二）销售商品收入 第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。 1.确认 权责发生制为基础 1.《企业会计准则-基本准则》：权责发生制 2.《企业所得税法实施条例》：权责发生制，但也有例外。例如： （1）利息、租金、特许权使用费 （2）分期收款方式销售 （3）工资等 （4）采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产 VS企业会计准则 VS企业所得税 常见销售方式的收入确认时点 第五十九条 （一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 （四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 （五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 （七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 LINK:国税函[2008]875号 2.计量 1.通常情况下账务处理 2.现金折扣 甲公司在2013年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税额为3400元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。 甲公司的账务处理如下： (1)5月1日销售实现时，按销售总价确认收入。 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 (2)如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价23400元的2％享受现金折扣468(23400×2％)元，实际付款22932(23400-468)元。 借：银行存款 22932 财务费用 468 贷：应收账款 23400 (3)如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价23400元的1％享受现金折扣234(23400×1％)元，实际付款23166(23400-234)元。 借：银行存款 23166 财务费用 234 贷：应收账款 23400 (4)如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。 借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400 3.商业折扣 4.销售退回与销售折让 销售退回：指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。 销售折让：指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 已经确认销售商品收入的售出商品发生： 甲公司是一家健身器材销售公司。2013年11月28日，甲公司向乙公司销售一批健身器材，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税税额为13600元。该批健身器材的成本为40000元。乙公司于12月7日支付货款，2014年5月10日该批产品因质量不合格被退回。甲公司根据乙公司提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具了红字增值税专用发票。 （1）2013年11月28日发出健身器材时： 借：应收账款　　　　　　　　　　 93600 　　贷：主营业务收入　　　　　　 80000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13600 借：主营业务成本　　　　　　40000 　　贷：库存商品　　　　　　40000 （2）2013年12月7日前收到货款时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　93600 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　93600