实用经济法项目五课件.ppt

税收法律制度认知与训练 江苏联合职业技术学院 徐州分院 《实用经济法教程》 任务列表 任务一 税收基础认知与训练 【任务引入】 2009年11月2日，邳州市税务局根据群众举报，发现该市某服装厂没有进行税务登记，并采取不向税务机关申报纳税的手段，少缴税款4万元。据此，2009年11月27日税务局对该服装厂作出追缴税款决定。该决定规定：（1）服装厂应当在15日内缴纳欠税款；（2）拟处不申报税款0.5倍的罚款，即2万元；（3）服装厂享有陈述、申辩的权利，并可以要求听证。服装厂接到决定后，在该期限内没有进行任何申辩，也没有提出听证的要求。但认为税务机关的罚款太多，拒绝缴纳税款及罚款。邳州市税务局于12月13日对服装厂实施了税收强制执行措 施，将服装厂的一些设备拍卖获得价款3万元用于抵偿税款和罚款，但是由于该拍卖所得价款不足以支付应缴税款、滞纳金和罚款以及必要的费用，因此2010年1月15日邳州市税务局通知服装厂的开户银行从其存款中扣除税款、滞纳金和罚款及其相应费用4万元。2010年1月18日，服装厂不服税务局的行政行为，向邳州市人民法院提起行政诉讼。 请问： 　　1、什么是税收？ 2、从案例中，我们发现税务机关在税收征管过程中享有哪些权利？ 　　3、从案例中，我们发现服装厂在税收征管过程中享有哪些权利 一、税收的概念和作用 一、税收的概念和作用 （一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特定分配方式。 （二）税收的作用 1．组织财政收入的作用 2．调控经济的作用 3．维护国家政权的作用 4．维护国家利益、促进对外交流的作用 二、税收的特征 1．强制性 是指国家凭借政治权利，通过颁布法律或法令，按照一定的标准强制征税。任何组织和个人必须遵守税法，依法纳税，否则，就会受到法律制裁。 二、税收的特征 2．无偿性 是指国家征税后，既不需要向纳税人偿还，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。是税收三性的核心。 3．固定性 是指国家在税法中规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。税收法律生效后，在一定时期内是不得随意改变的。 三、税收的原则 （一）公平原则 （二）效率原则 三、税收的分类 1．按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2．按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 1．按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2．按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 （1）工商税类，是我国现行税制的主体部分 （2）关税类 3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税  4．按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 （1）从价税 （2）从量税 （3）复合税。如对卷烟、白酒征收的消费税即采取从价和从量相结合的复合计税方法。 五、税收法律关系 （一） 税收法律关系的主体 1.征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。 2.纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。 五、税收法律关系 （二）税收法律关系客体　　税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如：所得税征纳关系中的收入等。 1.税务机关的权利 （1）法规起草拟订权。 （2）税务管理权。 （3）税款征收权。 （4）税务检查权。 （5）行政处罚权。 （6）其他权力及权利。 2.税务机关的义务 （1）宣传税法，辅导纳税入依法纳税的义务。 （2）保密义务。 （3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务。 （4）受理税务行政复议的义务。 （5）进行回避的义务。 （6）其他义务。 3.纳税人、扣缴义务人的权利 （1）知情权。 （2）要求保密权。 （3）受税法规定的减税、免税和出口退税优待。 （4）缴税款申请退还权。 （5）陈述权、申辩权。 （6）要求税务机关承担赔偿责任权。 （7）其他权利。 4.纳税人、扣缴义务人的义务 （1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。 （2）按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。 （3）按期办理纳税申报的义务。 （4）按期缴纳或解缴税款的义务。 （5）接受税务检查的义务。 （6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在