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第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。 （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）其他需要披露的资料——如企业注册地、组织形式和总部地址；企业业务性质和主要经营活动等。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面。 二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额直接填制，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、短期借款、应付票据等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如无形资产、应收账款等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。 例题1 某企业有关科目余额如下： 科目名称 借方余额 贷方余额 应收帐款 65 000 坏账准备 500 预付帐款 30 000 原材料 34 000 生产成本 56 000 库存商品 85 000 利润分配 172 500 本年利润 210 000 要求：根据上述资料计算 1、应收帐款的净额 2、存货的数额 3、未分配利润的数额 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基本两个方面，基本部分分四个层次。 二、利润表的项目填制 ⒈根据账户的发生额分填列。 大多数报表项目都可以根据总账余额直接填 列，如： “营业收入”、 “营业成本”、 “营业税金及附加”、“销售费用”、 “管理费用”、 “营业外收入”、 “营业外支出”、 “所得税费用”等。 ⒉根据报表项目之间的关系计算填列。 “营业利润” “利润总额” “净利润”等 例题2 1、某企业各帐户期末余额如下： 帐户名称 借方余额 帐户名称 贷方余额 现金 350 短期借款 41 000 银行存款 76 700 应付帐款 4 050 应收帐款 7 000 其他应付款 8 700 其他应收款 750 应付福利费 7 000 原材料 349 800 预提费用 4 100 生产成本 36 000 应交税金 39 670 库存商品 50 400 累计折旧 230 500 待摊费用 7 500