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中美所得税比较 公司理财 引言：所得税起源 引言：税收的重要性 中国： 税收 发展 民生 为国聚财，为民收税 税收取之于民，用之于民，造福于民 美国：人们仅有两件事确定无疑:交税与死亡 一 所得税分类 中美两国关于所得税的分类大体一致，主要包括两大部分：个人所得税和企业所得税。 二 企业所得税 2.纳税人 3.纳税对象 4.税收管辖权 5.税基 6.税率 7.征管手段 7.改革方向 无论是美国还是中国，在企业所得税方面的改革方向基本一致，主要包括以下几方面： 1.“减税”的改革是主流。 三.个人所得税 1.定义 2.个人所得税的地位 3.个人所得税的计算 4.扣除、宽免、抵减范围 5.税制结构 6.课税模式 7.应税所得额计算方法差异 8.纳税申报差异 9.征管制度 * * 1673年,英法战争爆发后,原来以关税、消费税、印花税和土地税为主要财政收入的英国,无法担负巨额的战费支出。为了筹措战 费,英国在发行公债的同时,于1798年颁行了具有所得税性质的“三级税”法案。1799年,英国废止“三级税”,颁行了新的所得税法。它明确规定“国人有申报其所得的义务,并依其综合所得,予以法 定的减免、扣除之后,一律按10% 的比例税率征收所得税。1802年, 英法战争终止,这个税法也随之废止。1803年,英法战争重新爆发, 沉重的战费负担,迫使英国不得不求助于所得税的“复活”。于是由奥德古制定了著名的分类所得税法。战争停止以后被认为“战时税”的所得税法,也于1816年废止,直到1842年,英国政府借平定印度叛乱之机,又把销声匿迹二十多年的所得税“招了”回来,并以三年期满即行废止为条件,取得了议会的同意。可是当它再次取得合法地位之后,就由临时性转化为永久性。以后,世界上其他国家也纷纷仿效,一直续至延今。 。 1.定义 企业所得税就是国家对企业的经营所得和其他所得依法征收的一种税 居民公司和非居民公司。 在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。 企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。不包括个人独资企业、合伙企业。 主要包括：（1）国有企业； 　　 （2）集体企业； 　　 （3）私营企业； 　　 （4）联营企业； 　　 （5）股份制企业； 　　 （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。 （1）美国公司的世界范围所得。凡根据美国或美国各州的法律成立并向其注册的公司,不论其设立在国内还是国外,也不论其股权属于谁,都是美国公司,其在全世界范围内获取的所得均是美国政府的征税对象。 （2）外国公司的美国源泉所得。凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司,不论设立于何处,即使股权的全部或部分属于美国, 其来源于美国的所得都是美国政府的征税对象。 （1）中国境内实行独立经济核算的企业或者组织来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。这些企业或组织应向实际经营管理地缴纳所得税。(2)总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。所谓总机构,是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业,在中国境内实际负责该企业经营管理与控制的中心机构。(3)外国企业来源于中国境内的生产经营所得和其他所得。 侧重注册地 侧重管理地 企业所得税中的税基就是企业应税所得。众所周知,从总所得到应税所得,要经过一系列的扣除,这在中美两国是一致的。但对于哪些项目可以扣除,具体到每一个项目该扣除多少,两国规定则不尽相同。例如对减免税基的规定,美国对有形资产采用加速折旧法。而我国则一般采用直线折旧法。