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项目一 内部控制与制度设计基础 引言: 一句古老沉重现实的成语——“祸起萧墙” 启示： 会计的本质、灵魂在于内部控制；加强内部控制是会计的重要功能。 什么是内部控制? 　 任务一 认知内部控制 一、内部控制的基本概念 内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。 企业内部控制通常分为： 经济业务控制和非经济业务控制两类。 非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，是企业为了保证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施。 二、内部控制的基本目标 1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现； 2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行； 3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整； 4.规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量； 5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 三、内部控制的基本要素 1.内部环境　　 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.监督检查 四、内部控制的基本内容 （一）货币资金控制 （二）实物资产控制 （三）采购控制 （四）销售控制 （五）筹资活动控制 （六）投资活动控制 （七）成本费用控制 （八）工程项目控制 （九）担保控制 任务二 掌握内部控制方法 一、不相容职务 分离控制 （二）不相容职务相分离的基本要求 （三）不相容职务分离控制的基本内容 二、授权审批控制 （一）授权审批控制的定义 授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。 （二）授权审批控制的基本要求 1.以分工控制为基础； 2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权； 3.对业务处理行为的责任明确。 （三）授权审批控制的基本内容 1.授权批准的范围、权限、程序、责任； 2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任； 3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。 授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 三、会计系统控制 （一）会计系统控制的定义 会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。 （二）会计系统控制的基本要求 1.以会计法、国家统一的会计制度为依据； 2.结合企业实际； 3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。 （三）会计系统控制的基本内容 1.建立财务报告管理体系； 2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施； 3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容； 4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制； 5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。 四、财产保护控制 （一）财产保护控制的定义 （二）财产保护控制的基本要求 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 （三）财产保护控制的基本内容 1.货币资产与有价证券的保全控制； 2.存货的保全控制； 3.固定资产的保全控制； 4.往来款项的保全控制； 5.其他资产的保全控制。 五、预算控制 （一）预算控制的定义 （二）预算控制的基本要求 （三）预算控制的基本内容 任务三 熟知制度设计原理 一、会计制度设计与内部控制制度设计的关系 会计制度设计是总体的、全面的对会计主体的会计核算方法的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和控制措施的设计。 二、内部控制制度设计的基本内容 （一）岗位分工的设计 （二）授权审批的设计 （三）控制程序的设计 （四）控制范围的