关于营改增对试点小微企业反响调研.doc

关于“营改增”对试点小微企业反响的调研 区政协港澳台侨专委会课题组 税制改革将推动服务业加快发展，有利于增加就业，提高劳动收入占GDP的比重，使国民收入分配更趋合理，进一步促进国民经济协调健康发展，对经济运行格局产生深远影响。营业税改征增值税对多数小微企业而言，其所带来的减税实惠正在逐渐显现，它消除了重复征税，降低了企业税负，促进了现代服务业的发展，增强了企业的竞争力，推动了产业结构调整和科技创新。由于静安区的区情特点，从事现代服务行业的小微企业比较庞杂，个别小微企业面对刚刚试行的“营改增”也存在一些困惑。据此，静安区政协港澳台侨委员会成立课题组，通过调阅资料，走访市、区有关职能部门，与部分小微企业负责人及经营管理人员进行座谈，开展问卷调查等方式，就“营改增”试点小微企业反响进行了调查。 一、“营改增”试点小微企业基本情况及分析 （一）基本情况 据不完全统计，静安区辖区范围内共注册中小企业总数超过1万家，主要以商贸流通业、商务服务业、软件和信息服务业、技术服务业为主。自2012年1月起，上海在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 静安区营业税改征增值税试点企业共2146家，试点企业2011年1-12月营业税区级收入约为10.22亿元。（如图1） （图1） 其中增值税一般纳税人875家，应税服务年销售额500万元以下小规模纳税人1271家。从行业分布来看，我区试点服务的重点主要是鉴证咨询业和文化创意业，占本次试点企业年区级收入的88%。（如图2、图3） （图2） （图3） （二）主要利好 首先，“营改增”有利于服务类小微企业主树立信心。以在浦东注册的A管理咨询公司为例，原缴纳5%的营业税，使用服务业发票，公司每月支出2000元的汽油费，占月总支出的1/4。现在，该公司被纳入“营改增”试点，属于增值税一般纳税人，可抵扣进项税290元/月。若能收到水、电、电话等增值税发票抵扣越多，成本越低。 营业税 增值税（一般纳税人） 差 额 2000元/月 1710元/月 290×12=3487元/年 其次，“营改增”有利于降低企业税收成本，增加就业岗位。以注册在静安的B公司为例，该公司属于小规模纳税人，税收在50万以下，没有扶持款的情况下营业税从5%降至增值税的3%，属于实质性下降。按营业额100万/年，所得税不变的情况为例： 营业税： 100万×5%=5万 附加税： 5万×13%=0.65万 合计缴税：5.65万 增值税： 100万÷103%×3%=2.9万 附加税： 2.9万×13%=0.377万 合计缴税：3.277万 减少5.65-3.28=2.37万元（减少41.75%），在当今劳动力成本（按一年5万元/人计算），可以帮助企业解决一个岗位6个月的工资费用。 第三，“营改增”有利于避免“两头”征税，增值税“链条”更完整，企业可获得实惠。区就业服务企业反映：增值税与营业税之间基本上不“通气”，营业税与营业税之间也不“通气”，都是各缴各的，不能相互抵扣；只有增值税与增值税之间可以抵扣。所以，“营改增”是好事。但对于此次税制改革，企业的财务表示还比较陌生，需要一点时间适应。 以我们调查的一家在我区注册的C公司为例，该公司是一家日外资交通运输企业，年营业额5000万元左右，缴纳营业税时，其税率为3％（交通运输业的原营业税率为3%），应纳税额为150万元。如果改为增值税，其纳税额为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为11％，意味着其销项税额为550万元。假设该企业购买外部服务产品的中间投入为2500万元，以进项税17％的增值税税率算，进项税额为425万元。综合来看，该企业所纳的增值税为125万元，税负较原先征营业税减少25万元。 同样，一批由原来非正规登记转制工商登记小微企业主也反映：文化创意企业卖的是创意、设计，但是创意设计不可能仅靠大脑思维，还要借助技术设备。比如动漫制作企业，除了人力资本投入以外，还需要购置不少应用软件和电脑、图像设备、打印机等硬件。购置设备时需要缴纳增值税，而在销售创意产品时需要缴纳营业税。把它们缴纳的营业税改为增值税以后，“头”和“尾”缴的都是增值税，两者之间就能够抵扣，从而只要对产品增值的部分缴税。 （三）存在问题 1、部分中小企业经营者还存在一些担忧。 一是部分注册在经济城的中小企业主担心经济城招商扶持额“缩水”。“营改增”试点期，由中央财政与地方财政共同分担增值部分的补贴；试点后小微企业在短期内无法消化的情况下，税赋可能增加。以前，区对招商入驻企业，有扶持协议或承诺，当地收入的返扶持企业款平均在30-50%。 营业税的地方留存100% 扶持企业款50% 企业实得50% 增值税的地方留存25% 扶持企业款50% 企业实得12.5% 企业实际赋税增加37.5%。若按100