基础会计学-6章会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 本章学习内容 一、会计账簿的概念、作用和种类 二、会计账簿的设置 三、会计账簿的启用与登记 1、启用 2、登记 3、错账的更正方法 4、账簿的更换与保管 四、对账和结账 本章学习目标 通过本章的学习，了解会计账簿的概念、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、期末账项调整、对账与结账。掌握会计账簿的试算平衡、错账的更正、账簿的更换与保管等。 第一节 会计账簿的概述和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。 经济业务记录和反映可以通过会计凭证的填制和审核来完成。但会计凭证数量多、资料分散，并且每张凭证只能各自记载个别经济业务，所提供的资料是零星的。需要把会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。 会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿的意义 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 二、会计账簿的作用 1、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 3、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 三、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿（又称日记账） 1）概念： 是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。 2）分类： A：普通日记账：序时登记全部经济业务的账簿。 B：特种日记账：用来登记某一类经济业务的账簿。 3）常用的特种日记账分类： 库存现金日记账—专门登记库存现金收付业务的日记账。 银行存款日记账—专门登记银行存款收支业务的日记账。 三、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿（又称日记账） 1）概念： 是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。 2）分类： A：普通日记账：序时登记全部经济业务的账簿。 B：特种日记账：用来登记某一类经济业务的账簿。 3）常用的特种日记账分类： 库存现金日记账—专门登记库存现金收付业务的日记账。 银行存款日记账—专门登记银行存款收支业务的日记账。 序时账簿的格式 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 2、分类账簿 1）概念： 是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。 2）按其详细程度可分： A：总分类账簿——根据总分类科目登记的账簿。 B：明细分类账簿 ——是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记的某些明细核算资料的账簿。 总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部