财务会计学财务报告.pptVIP

财务报表与财务会计报告 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表构成企业财务会计报告的重要内容。 财务报表的构成 《财务报表列报准则》的基本要求 (一)列报基础 规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 （1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 （2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 ——应当采用其他基础编制财务报表 ——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。 (二)重要性和项目列报 　性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报 判断项目的重要性 ——项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 ——项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定 财务报表格式和附注的适用范围 原则： 企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。 担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。 基金公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。 利润表 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。 表式体现了按“费用功能法”分类的费用，每股收益数据在利润表中列示 营业成本 管理费用 财务费用 企业可选择在附注中补充披露按“费用性质法”分类的费用 原材料 折旧和摊销额 职工薪酬 基本每股收益 　基本每股收益＝ 归属于普通股股东的当期净利润 当期发行在外普通股的加权平均数 例：期初发行在外的普通股10000万股，3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。本年度净利润为5000万元 普通股加权平均数＝10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625万股 基本每股收益＝5000/13625＝0.37元 稀释每股收益 企业存在稀释性普通股的，应当计算稀释每股收益。潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股票期权等。 基本原则： 假设稀释性潜在普通股于当期期初（或发行日）已经全部转换为普通股 分子的调整： 当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息 稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用 相关所得税的影响 分母的调整： 假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数 例：某公司2005年1月2日发行4%可转换债券，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2005年净利润4500万元，2005年发行在外普通股4000万股，所得税税率33%。 基本每股收益＝4500/4000＝1.125元 稀释的每股收益： 净利润的增加＝800 ×4% ×（1-33%）＝21.44万元 普通股股数的增加＝800/100 ×90＝720万股 稀释的每股收益＝（4500＋21.44）/（4000＋720）＝0.96元 资产负债表与利润表的关系 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 , 它是根据资产、负债和所有者权益 ( 或股东权益 , 下同 ) 之间的相互关系 , 按照一定的分类标准和一定的顺序, 把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列 , 并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成。 资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）货币资金；（2）应收及预付账款；（3）交易性投资；（4）存货；（5）持有至到期投资；（6）长期股权投资；（7）投资性房地产；（8）固定资产；（9）生物资产；（10）递延所得税资产；（11）无形资产。 负债至少应该单独列示反映下列项目： （1）短期借款；（2）应付及预收款项； （3）应交税金；（4）应付职工薪酬；（5）预计负债；（6）长期借款；（7）长期应付款；（8）应付债券；（9）递延所得税负债。 所有者权益至少应当单独反映下列项目： （1）实收资本（股本）；（2）资本公积； （3）盈余公积；（4）未分配利润。 （一）列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 （二）流动资产/非流动资产的分类标准 现行制