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第八章　税收原理 什么是税收 税收术语和税收分类 税负的转嫁与归宿 第二节 税收术语和税收分类 税收术语 (the terminology ) 税收分类 (the classification ) 一、税收术语（一）纳税人（纳税主体）1、纳税人的概念 2、纳税人的种类 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 法人是指依法成立并能以自己的名义行使权力和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般是指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。 作为纳税人的自然人是指负有纳税义务的个人，如有应税收入或应税财产的个人等。 农业税取消：农村不会成为无税区 取消农业税后，农村并不会成为无税区，农民也不会成为不 纳税的人。他们既是生产者也是消费者，与城市居民一样在不 同领域承担着多种税收。就我国目前情况来说，取消农业税后 农民所涉及的税收主要有以下四种： 一是农民作为农业生产者从事农业生产活动涉及的各项税收。 例如，农民要购买农药、化肥、种子、农机等生产资料，其中 生产资料价格包含增值税进项税款，显然农民承担了部分的增 值税进项税额。二是农民从事非农业生产经营活动涉及的税 收。三是农民作为普通消费者，在日常消费活动中负担的税 收。比如农民在购买一些特定消费品时，比如烟、酒等，要负 担消费税。四是农民作为债权人进行个人投资或储蓄时所涉及 的税收。例如，农民要就其利息所得向国家缴纳储蓄利息个人 所得税 。 （1）扣缴义务人。所谓扣缴义务人，就是代国家征收机关向纳税义务人扣缴税款或代纳税义务人向国家征收机关缴纳税款的单位和个人。 （2）负税人。负税人是税款的实际负担者。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。负税人与纳税人有时候一致，有时候不一致，这里有个税负转嫁的问题。 （二）课税对象（税收客体） 1、课税对象的概念 课税对象是指税法规定的征税的目的物，也就是“对什么”征税。亦称征税对象或课税客体。 2、构成税制核心要素的原因 首先，它体现着不同税种征税的基本界限；其次，它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个税种名称的由来。 3、课税对象的内容 其内容十分广泛，可以是人丁、土地、财产、商品、收入、行为等。 在奴隶社会和封建社会，课税对象主要是土地和人丁。 在资本主义社会里，课税对象主要是商品销售收入，增值额或营业额，以及在国民收入分配中形成的各种收入，如利润、地租、利息、股息、薪金和工资等。 我国当前课税对象的范围也是十分广泛，商品的销售收入、产品的增值额、企业利润、个人收入、各种财产、土地和自然资源的占用，以及特殊经济行为等，都可以作为课税对象。 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终出处。 各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入。 （2）税目。它是课税对象的具体项目，是课税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。 规定税目首先是为了明确具体的征税范围，规定征税的广度。列入税目的就是应税产品或项目，没有列入税目的就不是应税的产品或项目，这样征税的界限就十分明确。 其次，通过规定各种税目，可以对不同的产品或项目制定高低不同的税率，体现国家税收政策。 （三）课税标准 国家征税的实际依据，是计算应纳税额的根据。或称课税依据（计税依据），即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。它是税制构成要素中的一项十分重要的内容。国家在设计税制时都规定了计税依据。  计税依据和课税对象存在十分紧密的关系。课税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。有些税种，计税依据与课税对象一致，但多数税的课税对象与计税依据不同。 一致的如对商业企业征收的营业税，课税对象是营业额，计税依据也是营业额。 不一致的如中国房产税的课税对象是应税房产，计税依据则有两种，一种是依据房产原值一次减除10%-30% 后的余值为计税依据，另一种是房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 （四）