会计思想史第九章.pptVIP

美国的英国会计传统 南北战争以后，急速工业化的美国经济吸引了大量的欧洲资本，尤其是英国的资本。英国的特许会计师纷纷来到美国，对他们的委托人在美国投资的财产和企业的舞弊行为、价值和现状进行审计。这些英国的审计人员没有过多的考虑美国法律、产业史和财务惯例的差别，便将英国的受托责任检查移植到了美国。 当时证明主要依靠对簿记进行详细检查，审计的重点一般放在处理现金的职员的诚实性，19世纪90年代的审计人员没有被人们作为一个职位加以认识，而且缺乏重要性又使自己处在与事务员平起平坐的位置 * 第八章：工业企业的会计问题 第九章:英国的会计规则和审计 第十章：美国审计的发展 美国的英国会计传统 资产负债审计 现代审计检查 法律责任的危机 引言 美国的审计和英国一样，也受到政府法规、法庭判决和会计团体制定的规则三个制度的影响。美国审计在发展的初级阶段主要依靠会计职业自身的努力和已审核的财务报表的利用者的认可建立起来的。 这意味着审计技术的改良通常反映了企业界对商业的需求，而不像英国那样强调保护一般公众。法规和法院的解释只是在美国审计的基础已经被奠定以后才成为重要因素的 美国的审计最初并不针对股东或政府，而是对资本家和公司董事的费用支出提出证明。对受托管理责任进行全面的检查与实际利益相比所花成本更大，于是乎，人们开始寻求取代详细审计的办法 资产负债表审计 美国审计发展的第二个阶段，就是建立在银行家要求申请贷款者提供可靠的财务数据的基础上的。而如果报送专家和没有利害关系的第三者加以证明的资产负债表，则更容易获得信用 银行家希望从商人那里得到可以再期满时偿还贷款的保证。主要考察流动资产与流动负债的比例。审计分析的中心移向资产负债表，人们注意力不在用在簿记的记账程序的细节上。 1905-1933年是“详细检验和测试”与稍微认识到内部控制的重要性并举的时代。 直到20世纪20年代，审计人员才将内部控制的初步评价作为审计的基础，并将委托人作为实际审计过程中的伙伴 现代审计检查 对美国审计产生重大影响的最早的法庭判决发生在20世纪20年代安荣事件。 该公司一职员五年内盗窃公司财产达100万美元，审讯法庭认为注册会计师犯有过失罪，应赔偿原告的损失金额。起诉的结果认为审计人员负有粗心过失责任，应将审计费用2000美元作为赔偿金退还公司。 也就是说通过建立健全内部控制组织可以避免那部分损失 从1930年开始，证券交易所和美国会计师协会之间，为了改进报告标准，进行了讨论，并互相通信交换意见，持续了三年多时间。 1936年英国会计师协会出版了1917年关于审计手续的公告的第二次修订版。1936年的意见书第一次进行了审计与现代会计理论发展结合起来的尝试 1941年会计师协会勉强在道德规范的一般原则中增加了独立性内容。20年后，在证券交易委员会的压力下，这条规则改成：审计人员与自己审查的企业不得存在任何财务关系 *