商品流通企业会计-第2章第1节.ppt

学 以 致 用 自 强 不 息 商品流通企业会计 第二章 商品流通企业批发业务核算 商品流通企业会计 批发商品购进的核算 1 批发商品储存的核算 3 2 批发商品销售的核算 本节需撑握的知识点： 1、购进业务流程和业务单据 2、正常购进业务核算 3、在途物资的明细分类核算 4、异常业务核算 在途物资 款付单到货未到。 库存商品 采购实际成本(不含税) 应交税费 进项税额、进税税额转出 税率和计算方式 进货费用 采购途中的相关费用，运输途中的自然损耗。（运费可抵扣11%、3%） 常 用 会 计 科 目 (一) 应收帐款 发出商品未收到货款 其他应收款 拨付垫底资金（保证金）；发生事故，单位或个人承担的经济责任 预付帐款 按采购合同预先支付货款 银行存款 通过金融机构进行资金流动 库存现金 直接收付现金 常 用 会 计 科 目 (二) 应付票据 在银行办理商业承兑汇票和银行承兑汇票，在指定日期无条件支付款项 应付帐款 收到商品未支付货款 待处理财产损溢 帐、实不相符的过渡科目 营业外支出 非正常的商品损失 营业外收入 意外收获 常 用 会 计 科 目 (三) （一）同城商品购进的核算 同城商品购进：是批发企业从当地的生产企业或其 他企业购进商品。 商品交换方式：一般采用“送货制”或“提货制”； 货款的结算方式：采用转帐支票和商业汇票结算， 也可采用银行本票结算； 同城购进一般业务的总分类核算 例 Ａ企业（一般纳税人）购进商品一批，取得增值税发票，货价 1000 元，税额 170 元，以支票付款，商品已收：（原始凭证：增值税专用发票、支票存根、收货单） 如同时以支票支付进货 运费 100元，会计分录？ 借：库存商品 　1 000 　　应交税费─应交增值税（进项税额)170 　　进货费用/销售费用 100 　贷：银行存款 1 270 （原始凭证：增值税专用发票、支票存根、收货单、运费单） 借：库存商品 　1 000 　　应交税费──应交增值税（进项税额）170 　　贷：银行存款 　1 170 同城商品购进的核算 （1）采购付款：凭专用发票、入库单、银行结算凭证 借：库存商品（进价） 应交税费-增（进项税） 贷：银行存款等（价税合计） （二）异地商品购进的核算 异地商品购进：是批发企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，以充实本地区的货源。 商品的交接方式：一般采用“发货制”； 货款的结算方式：一般采用托收承付结算或委托收款结算； 异地商品购进一般采用托收承付结算或委托收款结算方式，商品交接方式一般采用发货制。这样商品和结算凭证到达购货企业的时间可能存在三种情况： 1.结算凭证与商品同时到达； 2.结算凭证先到而商品后到； 3.商品先到结算凭证后到。 例 某商品流通企业开户银行转来外地B企业托收承付结算凭证，购入乙商品货款30000元，增值税5100元，支付运费600元，运费按11%计算抵扣进项税。经审核无误，同意承付货款及运费，同日仓库转来该商品的“收货单”，商品验收入库。 借：库存商品——B企业 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5159(5100+600/111%*11%) 销售费用 541 (600/111%) 贷：银行存款 35700 例 某商品流通企业开户银行3月3日转来外地B企业托收承付结算凭证，购入乙商品货款30000元，增值税5100元，代垫运费600元，运费按11%计算抵扣进项税。经审核无误，同意承付货款及运费。3月25日仓库转来该商品的“收货单”，商品验收入库。 3月3日收到增值税票支付货款 借：在途物资——B企业 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5159 进货费用——运杂费 541 贷：银行存款 35700 3月25日仓库转来该商品的“收货