2016《初级会计实务》第一章复习资料考试习题第12节.pptxVIP

2017-6-4 第一章《资产》 刘文桥 150 1358 2769 2016初级会计实务 会计核算环节 1、取得时 初始计量 2、持有期间 后续计量 3、处置（出售）时 损益处理 第一节：货币资金 包括： 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金→流动性最强的资产 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴; （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金; （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; （5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款; （6）出差人员必须随身携带的差旅费; （7）结算起点（1000元）以下的零星支出; 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、现金的限额 3—5 天的日常零星开支 5—15 天（边远地区、交通不便地区） 3、现金的收支规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 （二）现金的账务处理 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 【注意】备用金本来是“其他应收款”的二级明细科目，根据会计科目设置要求，如果备用金使用十分频繁的话，可以把它当成一级科目来核算。 （三）现金的清查 企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 现金清查的分录 盘盈（溢余） 盘亏（短缺） 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 贷：营业外收入 借：其他应收款 借：管理费用　　 贷：待处理财产损溢 　 【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ） A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B 【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 【答案】× 2、银行存款 核对 “银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 如有差额，编制“银行存款余额调节表” 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等 为什么没有记账错误，还会有差额？ 存在未达账项 未达账项 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账 企业账上余额大 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账 银行对账单余额大 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账 银行对账单余额大 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账 企业账上余额大 谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。 【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） 【答案】× 【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　） A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知 【答案】A C 3、其他货币资金 包括： 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款 【注意】商业汇票属于应收票据或应付票据的核算范围 【多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有(　)。 A.商业承兑汇票 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款 【答案】A C 账务处理 形成 借：其他货币资金 贷：银行存款 使用 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品/管理费用等 贷：其他货币资金 转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 【例1-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下分录： 借：其他货币资金——银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000 甲公司购入原材