5衍生金融工具会计习题好.pptxVIP

衍生金融工具会计;本章概述;第一节 概述;（三）衍生金融工具的具体内容 金融远期，在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约。 流动性差；到期交割 远期外汇合约、远期利率协议 商品期货，在交易所内，公开竞价方式，约定在未来某一时间交割标准数量特定商品的交易合约。 上海期货交易所，（交易金属、能源、橡胶等工业品 ） 大连商品交易所，（交易大豆、玉米等农产品 ） 郑州商品交易所，（交易小麦、棉花、白糖等农产品 ） 金融期货，在交易所内，公开竞价方式，约定在未来某一时间交割标准数量特定金融工具的交易合约。 流动性强；到期前交割 外汇期货、利率期货、股指期货;金融期权，是一种交易选择权，能在未来某特定时间以特定价格买入或卖出一定数量的某种特定商品的权利。 买权，即看涨期权，持有者有权在一个确定时间以确定的价格购买标的资产 卖权，即看跌期权，持有者有权在一个确定时间以确定的价格出售标的资产 根据标的资产的不同，分为外汇期权、利率期权、股票期权、股指期权。 金融互换，也成互换协议，双方为了确定在未来某一段时间内交换一系列货币流量而签订的远期合同 货币互换、利率互换;第二节 衍生金融工具一般业务;2.资产负债表日，根据公允价值调整衍生金融工具的账面价值 借：衍生工具 贷：公允价值变动损益 或相反 3.处置时， 借：银行存款、结算备付金等 （实际收到的金额） 贷：衍生工具 （账面价值） 投资收益 （差额，也可能在借方） 同时， 借：公允价值变动损益 （持有期间的累计额） 贷：投资收益;第三节 套期保值;套期保值感性认识;举例：7月份，大豆的现货价格为每吨2010元，某农场对该价格比较满意，但是大豆9月份才能出售，因此该单位担心到时现货价格可能下跌，从而减少收益。为了避免将来价格下跌带来的风险，该农场决定在大连商品交易所进行大豆期货交易。交易情况如下表所示：;套期工具（P247） 企业发行的期权（×） 非衍生金融资产（负债）（通常×，被套期外汇风险时可以） 套期工具的公允价值应当能够可靠计量 报告主体以外的主体的工具才能作为套期工具 被套期项目（P248） 被套期风险通常包括外汇、利率、商品价格、股价、信用风险等，企业的一般经营风险（如固定资产损毁风险）不能作为被套期风险;（二）账务处理 科目设置：“套期工具”、“被套期项目”、“套期损益” （1）公允价值套期业务（★★） 套期工具为衍生工具 套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益 套期工具为非衍生工具 套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益 被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值 ;企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效 高度有效套期的认定 在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动。 该套期的实际抵销结果在80％～125％的范围内;（2）现金流量套期;（3）境外经营净投资套期;第四节 权益工具的核算;第五节 衍生金融工具列报;（一）衍生金融工具的表内列示 1、资产负债表中的列示 “衍生金融资产”，根据“衍生工具”、“套期工具”、 “被套期项目”等科目的期末借方余额分析填列 “衍生金融负债”，根据“衍生工具”、“套期工具”、 “被套期项目”等科目的期末贷方余额分析填列 2、利润表中的列示 根据有关科目的发生额，分析填列在“投资收益”、“套期损益”、“公允价值变动损益”等科目中 3、现金流量表中的列示 衍生金融工具引起的现金流入和流出属于投资活动的现金流量。 根据具体情况反映在“收回投资收回的现金”、“取得投资收益收到的现金”、“投资支付的现金”等项目中 4、资产与负债相互抵消的特别规定（自看）;（二）表外披露 1、套期保值信息 2、权益工具及其相应的衍生金融工具;本章总结;直击考点;3．对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有（ ） A．现金流量预期发生及其影响损益的期间 B．以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述 C．本期在所有者权益中确认的金额 D．本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额 E．本期无效套期形成的利得或损失;4. 下列各项中，不属于金融资产的是（） A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 5. 衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（） A.可变现净值 B.公允价值 C.现值 D.???史成本;6. 在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（） A.租赁内含利率 B.银行同期贷款利率 C.银行同期存款利率 D.租赁合同中规定