第10讲流动负债.ppt

4.应交土地增值税核算 土地增值税——国家对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。 开征土地增值税主要是对房地产交易中的过高利润进行适当的调节。 其计算公式为： 应纳的土地增值税=土地增值额×适用税率 企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物时，按转让时计算应交纳的土地增值税，借记“固定资产”或“在建工程”等账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户；企业实际交纳土地增值税时，应借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存 5．应交房产税、土地使用税、车船税等核算 房产税——国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税其是以房产原值一次扣减10％～30％的余值或房屋租金为计税依据征收的一种财产税。 土地使用税——国家为合理利用城镇土地调节土地极差收入提高土地使用收益加强土地管理开征的税种。其以城镇土地为征税对象按实际占用土地面积向使用土地的单位和个人征收。 车船税——拥有并使用车船的单位和个人交纳的税种。车船使用税是对行驶于公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊和领海口岸的船舶按其种类、吨位征收的一种行为税按年计征分期缴纳。 5．应交房产税、土地使用税、车船税等核算 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，应在“应交税费”账户下设置“应交房产税”、“应交土地使用税”、“应交车船税”等明细账户进行核算。 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交房产税”、“应交税费——应交土地使用税”、“应交税费——应交车船税”、“应交税费——应交矿产资源补偿费”账户；企业实际交纳时，应借记“应交税费——应交房产税”、“应交税费——应交土地使用税”、“应交税费——应交车船税”、“应交税费——应交矿产资源补偿费”账户，贷记“银行存款”账户。 企业购买印花税票或汇贴、汇缴纳税时，直接借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”或“库存现金”账户。 6．应交个人所得税核算 个人所得税——以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国个人所得税实行分项税制，采用定额和定率两种方法扣除费用计算应纳税所得额。个人所得税实行源泉扣缴（源泉扣缴，是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法）和自行申报两种征收方式。 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的，需在一年内偿付的各种应付、暂收其他单位或个人的款项为其他应付款。具体包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金，存入保证金（如收取的出租、出借包装物押金等），应付统筹退休金，职工未按时领取的工资，其他应付、暂收单位或个人的款项。 为了总括反映和监督企业其他应付、暂收款项的增减变动情况，应设置“其他应付款”账户，该科目属于负债类，贷方登记发生的各种应付、暂收款项；借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；期末余额在贷方，表示尚未偿还的其他应付、暂收款项。“其他应付款”账户应按款项的类别和单位或个人设置明细账进行明细分类核算。 综合例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2014年9月发生下列经济业务。 （1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另取得货物运输业增值税专用发票上注明的运费10000元，增值税1100元。材料已经到达并验收入库。 （2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库。 （3）将一批材料用于建造厨房工程项目，材料成本为10000元。 （4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代交的资源税1.5万元。 （5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。 （6）出售一项专利权，收入8万元，增值税0.48万元，存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。 要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 本章内容在资产负债表上的信息揭示 /n1481/n1484/n1491/c150614/content.html 今后增加涉税业务种类、税收政策 * * ????????? （1）购买原材料，原料价格600000元，增值税额102000元，已入库，并开出商业汇票。 借：原材料