企业内部会计制度设计和控制--2(16页).docVIP

目 录 1、 2、 3、 4、 5、 三、 浅谈企业内部会计制度设计和控制【】内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。近年来，我国会计乃至整个管理领域对内部控制的需求日益强烈国家通过修订和颁布一系列相关法律法规对内部控制的发展起到了有力的政府推动作用内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标和责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是，内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施依照现代企，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地。从内部控制的内容看现代企业制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错而是涉及到企业的各个方面成为公司控制权结构的具体表现此点与企业组织形式的深化及治理机构的发展相一致在现代公司下内部控制制度的职责不仅包括保证财产的安全完整,检查会计资料的准确、可靠,还将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入其中。我国自20世纪90年代起开始加大对企业内部控制的推行1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》1996年财政部发布独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》要求注册会计师检查企业的内部控制2000年7月实施的《会计法是我国第一部体现内部会计控制要求的法律作为《会计法》的配套法规之一财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》虽已制定了以上几部法律与规范但从完整性来看还远未达到社会主义市场经济对内部控制规范体系完整性的要求。目前《内部会计控制规范》的基本规范和货币资金具体规范已颁布实施其它的具体规范也将陆续出台全部内容完成后将在内部会计控制方面形成一个较完整的规范体系但也应看到在操作性层次上尚有相当艰巨的任务目前许多规范的诸多内容是非常原则性的在现实中的可操作性相对较差规范的缺失与失效都会影响规范的有效性《内部会计控制规范》多层次的会计控制体通过建立多层次的会计控制体系，明确各方关系人的权利和责任，避免出现会计控制的“真空地带”或“控制盲点”，以体现现代会计控制的协调、约束特点一是将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。二是建立健全单位内部机构和岗位的监控机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制，从而使内部人控制得以强化。三是明确出纳人员和会计人员的职责权限。出纳员负责保管企业的空白支票、空白票据及其他银行凭证，保管库存现金并办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账。会计或会计主管对各项经济业务进行审核、登记账簿、编制单位的财务成本计划、银行借款计划、参与经营决策、负责货币资金业务的核销记录、保管企业的财务大小印章。四是完善单位内部财务收支审批制度。办理货币资金要认真填写请款单，由单位审批负责人进行审批，出纳员根据请款单支付并填写支票和银行凭证，会计或会计主管进行审核后方可在空白支票上或银行凭证上加盖财务大小印章。请款单要一式两份，负责保管企业财务大小印章的会计或会计主管保存一份，以备查记录、核销记录。五是定期对单位内部财务审核清理。会计或会计主管对申请支付的每一笔货币资金要随时清理核销，对核销的每一笔货币资金的原始发票要进行审核，出纳员根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行存款日记账。有效的激励约束机制 在对企业内部会计控制执行情况检查考核时，企业必须建立一套行之有效的激励约束机制。通过激励机制，激发内部人员控制行为的积极方面；通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为的消极方面。在这里，完善的企业法人治理结构