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国际会计准则第19号--退休金费用?（1993年12月修订） 的 ? 　　本号准则旨在阐明将提供退休金的费用确认为费用的时间以及应予确认的金额。此外，还阐明了在企业财务报表中应于揭示的有关信息。 范 围 1． 2． 1983年发布的国际会计准则第19号“雇主财务报表中对退休金费用的会计处理”。 3． 雇主退休金计划，并且参加符合退休金计划定义的雇佣终止补偿 4． 定 义 5． 　　退休金计划，是指企业对雇员在其终止服务时或终止服务之后，向其提供退休金的安排（或按年支付，或一次付清），该退休金或雇主为此提供的金额，应在雇员退休之前，根据有关文件的条款或企业的惯例，予以确定或预计。　　规定供款的计划，是指根据供款形成的基金以及它的投资收益，来确定应支付的退休金金额的退休金计划。规定退休金的计划，是指根据雇员的工资和服务年限，来确定应支付的退休金金额的退休金计划。　　设立基金，是指为了承担未来支付退休金的义务而向企业以外的实体（基金组织）转移资产。　　本期服务费用，是指企业根据退休金计划，为获得参加退休金计划的雇员在本期所提供的服务而发生的费用。　　过去服务费用，是指企业根据退休金计划，为获得参加退休金计划的雇员在以前年度所提供的服务而发生的费用，并且是在以下情况下发生的费用：（1）制定退休金计划；或2）对原退休金计划作修改。,是指由于以前对未来事项的保险统计假定与实际情况发生差异,而对退休金费用所作的调整。 6． 设立基金 7． 8． 9． 退休金计划的种类 10． 11． ,企业的义务在于其同意向单独的基金提供款项,作为向其雇员支付退休金的准备金。雇员的未来退休金的金额，应根据企业及其雇员向基金提供的款项以及基金的经营业绩来确定。对规定的供款计划的费用进行会计处理，并不需要保险统计员的意见，尽管有时该意见可用来估算按照供款水平，在将来可取得的退休金以及预计基金的经营业绩。 12． 13． 14． 　　例如，一个退休金计划可能规定了用于确定退休金的供款方法，因而好像是规定供款的计划。但该计划可能还使企业对特定种类的退休金、特定水平的退休金，或用于退休金计划的资产应达到确定的回报率负有责任。在这种情况下，该计划实质上是规定退休金的计划，企业支付退休金的费用应予以相应确定并作会计处理。退休金计划应划分为规定供款的计划还是应划分为规定退休金的计划，取决于其主要条款和条件所决定的经济实质。 决定因素在于企业 是否有义务根据文件的规定或企业的惯例支付其承诺的退休金。 15． 对退休金成本的会计处理 16． 17． ,会计处理的目的在于确保退休金费用在有权获得退休金的雇员提供其服务的当期即被确认为费用。规定供款的计划。 18． 19． 20． 21． 揭 示 22． （1）对各项计划的一般性说明，包括受益的雇员群体；2）在当期确认为费用的金额；3）与退休金有关，并且影响当期与前期可比性的其他任何重大事项。 23． 退休金费用 24． （1）当期服务费用；2）根据现任和已退休雇员的过去服务费用、经验性调整和保险统计假定的变化而在当期确认的金额；3）任何计划的终止、缩减或估算所产生的结果。 25． 26． 　　例如，未来退休金的金额可能由雇员在退休时的工资和他们的服务年限来决定，而这两者都是不确定的。而且，在估算该义务时，需要对企业基本上无法控制的未来条件和事项作出假设，诸如基金中资产的投资收益和雇员的变动。此外，这些长期的不确定因素可能导致某些估算发生变化，而这些估算与本期服务费用有重要的联系。 27． 在职雇员 28． 　　如发生本号准则第33段所述的情况，或在某些计划修改的情况下需要采用更短的期限，以反映企业获取的经济利益时，可作例外处理。 29． 30． 31． 32． 计划的终止、缩减和估算 33． （1）对任何因此增加的退休金费用应立即确认为费用；并且2）对任何因此产生的利得，应在计划终止、缩减或估算的当期确认为收益。 34． 35． 36． 37． 53（2）段的过渡性规定而没有将一部分金额确认为资产或负债，该部分金额也应包括在因计划终止、缩减或估算产生的利得和损失之内。 38． 39． 保险统计估价方法 40． 41． 基准处理方法 42． 43． 允许的备选处理方法 44． 45． 保险统计假定 46． 47． 48． （1）在根据截至保险统计估价日为止雇员已提供的服务,来确定企业承诺的退休金的费用的保险统计现值时，假定贴现率反映了长期利率或其近似值，并