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对国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（2000年修订）的改进建议1  国际会计准则第28号——对联营企业投资会计 （200X年修订） 征询意见 理事会将特别欢迎对下列问题的回答。意见中最好能指明有关的准则段落，包含明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。 问题1： 您是否同意，IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》不应当运用于风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例（参见第1段）？ 问题2： 您是否同意，在联营企业发生损失的情况下，减记至零的金额中应当不仅包括对联营企业权益的投资，还包括诸如长期应收款的其他权益（参见第22段）？ 主要改动摘要 主要的改动建议为： 将风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），排除IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》的范围之外，这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例（参见第1段）。 将《解释公告第33号——合并和权益法：潜在表决权和所有者权益的分摊》中的结论并入本准则（第5A段），并撤销SIC－33。 将与持有投资只是为了以后出售有关的确定标准从“在近期内”改为“在12个月内”（第8段）。 将被投资者在严格的长期性限制条件下经营，大大削弱了其向投资者转移资金的能力从而不适用于权益法核算的规定废除（第8段），并指出在严格的长期性限制向投资者转移资金的能力的条件下可以排除重大影响（第5B段）。 如果投资者因为没有任何子公司而未编制合并财务报表，则要求使用权益法处理对联营企业的投资（第8段）。 在《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》中对投资者单独财务报表中对联营企业投资的计量进行了规范（第12段）。 《解释公告第3号——消除与联营企业交易中的未实现利润和损失》中的结论并入本准则中（第16B段）。 规定如果在运用权益法时所采用的联营企业财务报表编报日期与投资者的不同，该差异不得超过三个月（第18段）。 规定对在类似条件下的相似交易和事项采用统一的会计政策（第20段）。 规定在联营企业发生损失时，减记至零的金额应当不仅包括对联营企业权益的投资，还要包括其他一些长期权益（第22段），并废除《解释公告第20号——权益法：损失的确认》。 要求更多的披露内容（第27段到28段B）。  目 录 国际会计准则第28号——对联营企业投资会计 （200X修订） 范 围…………………………………………………………………………………段落 1 定 义……………………………………………………………………………………… 3-7 重大影响……………………………………………………………………………… 4-5B 权益法……………………………………………………………………………………6 权益法的运用……………………………………………………………………………8-24 减值损失………………………………………………………………………………… 23-24 单独财务报表………………………………………………………………………24A-24B 披 露………………………………………………………………………………… 27-28B 生效日期…………………………………………………………………………………… 29 附录： 结论依据（200X修订版） 国际会计准则第28号－对联营企业投资会计 (200X年修订) 本准则中以粗体标示的段落，应与本准则中的背景资料和实施指南以及《国际会计准则公告前言》的内容一并阅读。国际会计准则不拟应用于不重要的项目（参见《前言》第12段）。 范　围 1.本准则适用于投资者对联营企业投资的核算。但是，该准则不适用于风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例。如果这类投资按公允价值计量，则公允价值的变动在变动当期包括在损益中。 定　义 3.本准则使用的下列术语，其含义为： 联营企业，指投资者对其有重大影响、但既不是投资者的子公司也不是其合营企业的实体，包括非法人实体，例如合伙。 重大影响，指具有参与被投资者的财务和经营政策的决定权力、但不是对这些政策具有控制权或共同控制权。 控 制，指统驭一个实体的财务和经营政策、并藉此从其活动中获取利益的权力。 共同控制，指合同约定的对某项经济活动所共有的控制。 子公司