2011年培训(事业单位会计实务)(7页).docVIP

事业单位会计实务 事业单位核算的依据《事业单位会计制度》，从1998年1月1日起执行，结合政府收支分类改革又有所变动。事业单位资产负债表及常用会计科目 基本会计平衡等式： 资产=负债+净资产 资产+支出=负债+净资产+收入 乡镇事业单位的业务量少，比较单一，故常用涉及的会计科目不多。 101 “现金”、102“银行存款” 核算内容、处理方法和行政单位的相关规定、处理方法一致。 110 “其他应收款” 本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 发生其他各种应收款项时--------借记“其他应收款”， 贷记有关科目； 收回各种款项时----------------借记有关科目， 贷记“其他应收款”。 本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 120 固定资产的核算 事业单位固定资产核算特点：不计提折旧，在无融资租赁固定资产的情况下，固定资产的账面余额应与固定基金的账面余额相等。 事业单位固定资产的确定标准和行政单位一样，但是其变价收入的会计处理不同，行政单位固定资产变价收入记入单位的“预算外资金收入”，而事业单位的变价收入记入“事业收入——财政专户返还收入”。也可以将“财政专户返还收入”作为一级科目，但编制报表时并入“事业收入”科目中。 201“借入款项” 本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用款项。 借入款项时--------借记“银行存款”等科目， 贷记本科目； 归还本金时--------借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 支付借款利息------借记“事业支出”等科目， 贷记“银行存款”科目。 本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 本科目应按债权单位设置明细账。 207“其他应付款” 本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。 单位发生的各种应付、暂收款项----借记“银行存款”、“事业支出”等科目，贷记本科目； 支付时--------------------------借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 “208 应缴预算款”和 “209 应缴财政专户款” 核算内容及方法与行政单位一样。 301事业基金 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。乡镇一般都只涉及到“一般基金”这个明细科目 年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，货记本科目（一般基金）。 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。 事业基金是事业单位未限定用途的宝贵资源,在事业单位中起的是“蓄水池”的作用,用来调节年度之间的收支平衡。即事业单位以后年度如果收入大于支出,则起差额继续转入事业基金,如果支出大于收入,则其差额用以前年度的事业基金来弥补“事业基金-一般基金”科目、贷记“科目。 某乡计育所收到县计生局下拨计划生育转移支付资金30000元（支出功能科目：其他人口与计划生育事务支出）。 借：银行存款 30000 贷：财政补助收入——其他人口与计划生育事务支出（2011299） 30000 例3、某乡计划生育办收到该乡政府对计划生育的补助经费50000。 借：银行存款 50000 贷：其他收入 5000 注：在年底编制部门决算报表时，这笔“其他收入”与政府单位的“拨出经费”在汇总时应予以抵销，避免重复收支。 工资统发，由财政直接支付的工资事业单位的账务处理是，借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。 总会计 借：其它财政存款 10000 货：补助收入-一般预算补助 10000 (总会计收到时) 借：其它财政存款 30000 货：补助收入-一般预算补助 30000 (总会计收到时) 借：一般预算支出-其它人口和计划生育事务支出（2011299） 30000 货：其它财政存款 30000 (总会计拨付时) 借：一般预算支出 贷：补助收入 (总会计支付时) 借：其它应收款