06项目六财务报告01.pptVIP

间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动；从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 1）将净利润调节为经营活动的现金流量 采用间接法报告经营活动的现金流量时，需要调整四大类项目： 实际没有支付现金的费用； 实际没有收到现金的收益； 不属于经营活动的损益； 经营性应收应付项目的增减变动。 （1）计提的资产减值准备 该项目反映企业当期实际计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等等。企业计提各项资产减值准备时，抵减了当期利润，但实际上并没有发生现金流出。 因此，当期计提的资产减值准备应加回到净利润中。 （2）固定资产折旧等 该项目反映企业本期实际计提的固定资产折旧。企业计提固定资产折旧时，分别计入了管理费用和制造费用，计入管理费用的折旧费已作为期间费用抵减了当期利润，计入制造费用的折旧费则通过销售成本也抵减了当期利润，但计提固定资产折旧时并没有发生现金流出，所以应将当期计提的固定资产折旧加回到净利润中。 本项目可汇集“管理费用”、“制造费用”等账户的折旧费发生额计算得出，也可根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 （3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销 无形资产和长期待摊费用摊销时，计入了管理费用，抵减了当期利润，但并没有发生现金流出，所以在调整时应将本期摊销额加回到净利润中。 这两个项目可以根据“管理费用”科目的明细记录计算得出，也可根据“累计摊销”、 “长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 （4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)。企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产不属于经营活动，但其产生的损益计入了当期净利润，所以所产生的损失在调整时应加回到净利润中，所产生的收益在调整时应从净利润中转出。 该项目可根据“待处理财产损溢”、 “营业外收入”和“营业外支出”科目所属的有关明细科目的记录分析计算填列；如为净收益，以“—”号填列。 * （5）固定资产报废损失。企业进行固定资产盘点也不属于经营活动，但其产生的损益计入了当期净利润，所以发生的固定资产盘亏，应在调整时加回到净利润中，而发生的固定资产盘盈，则应在调整时从净利润中减去。 该项目可根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属的有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。 * （6）财务费用。该项目反映企业本期实际发生的应属于投资活动和筹资活动的财务费用。企业发生的财务费用按其性质可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。在调整时应将属于投资活动和筹资活动的财务费用加回到净利润中。 本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“—”号填列。 （7）投资损失(减：收益)。企业当期发生的投资损失(或收益)已计入当期损益，但投资活动不属于经营活动，所以在调整时，应将投资损失加回到净利润中；如为投资收益，则应从净利润中减去。 本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字直接填列；如为投资收益，以“—”号填列。 （8）存货的减少(减：增加)。在不存在赊销的情况下，若一定会计期间年末存货比年初存货减少了，说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金支出，所以在调整时应加回到净利润中；相反，在调整时应将存货的增加额从净利润中减去。在存在赊购的情况下，还应通过调整应付款项的增减变动来反映赊购对现金流量的影响，即在“经营性应付项目的增加(或减少)”项目中调整。 本项目可以根据资产负债表“存货”项目期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“—”号填列。 * 应注意，存货的增减变动有些不是由经营活动引起的，如存货的增加包括接受投资、捐赠转入；存货的减少包括用于在建工程、对外投资等，所以不能简单地将存货的期初期末余额相减。 填列本项目时应将存货的贷方发生额中进入成本费用的部分减借方发生额中购入的部分。如果企业当期没有发生非经营性活动引起的存货增减变动，那么，直接按资产负债表中存货项目的年初、年末差额填列即可。 （9）经营性应收项目的减少(减：增加)。该项目反映企业经营性应收项目年末余额小于(或大于)年初余额的数额。若经营性应收项目的年末余额小于年初余额，说明本期从购货方收到的现金大于本期销售收入，即本期从购货方收取的现金中有一部分是本期收回前期的应收账款和应收票据等，所以在调整时应将经营性应收项目的减少数加回到净利润中；反之，应将经营性应收项目的增加数从净利润中减去。 本项目可以根据资产负债表“应收账款”、 “应收票据”、“其他应收款”等项目的期初、期末余额的差额