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乔治斯达公司财务会计咨询诊断制度 一、财务会计咨询诊断的通用方法 □ 财务管理咨询的基本思路和方法 财务管理咨询依据财务及财务管理活动的内在逻辑展开，其基本思路 是从综合反映企业财务状况的经济指标的分析入手，寻找薄弱环节， 深入分析影响这些指标的资金业务因素和管理因素，并从中找出主要 的影响因素。然后，根据企业战略对财务管理的要求和企业所具备的 可能条件，提出改革方案，并帮助企业实施改革方案。可见，财务咨 询的主要步骤可以归纳为：根据咨询要求查报表；对照设定标准找问 题；依据内在联系找原因；按照战略目标提改进方案。在这些步骤中， 对企业现有的各种财务报表、统计报表进行核算和数据比较是主要的 方法。财务咨询中的计算不是以账面平衡为目的，而是发现问题、分 析原因的手段。 □ 财务管理咨询的分析模型 财务管理咨询的分析模型由三部分组成。 1 　战略性分析。侧重对企业的外部环境展开，目的是掌握以下情况： (1)企业所处行业的特征； (2)企业的特征； (3)企业所从事和可能从事的各战略经营领域的成功关键是什么，发 展速度如何，资金利润率是多少，为建立战略优势所需要的最佳经济 规模是多少，平均投资额是多少； (4)企业所从事和可能从事的各战略经营领域中，成本居于何战略地 位，行业的平均和先进水平是什么； (5)企业的筹资环境特征，包括供求形势、筹资条件、行业与融资机 构的一般关系以及同行业竞争者的筹资能力和财政实力； (6) 同行业竞争者资金筹措与运用效果，包括资金效益性、资金流动 性、资金安全性。战略性分析的任务是把握企业一般环境、行业环境 和金融环境的风险度，成功关键因素，机遇和威胁，为企业的财务管 理体系提供筹资、投资和成本管理方面客观的参照标准。 2 　执行性分析。它侧重对企业财务系统展开，目的是掌握以下情况： (1)企业财务管理体制的现状； (2)企业资金流动运行及其功能现状(效益性、流动性、安全性) ； (3)企业筹资和投资工作及其管理的现状； (4)企业成本及成本管理的现状； (5)改进企业财务管理现状的条件。 执行性分析的任务是把握企业财务系统的特点、成熟程度、优势和劣 势、在资金管理和成本管理方面的关键问题，并把握改善财务系统功 能的可行因素。 3 　设计改善方案。这里所述的改善方案是对企业整个财务系统提出 的综合改善方案。改善方案包括两部分：财务的战略方针和财务的战 术管理体系。 企业的财务方针属于企业整体战略的一部分。它要明确以下问题： (1)战略期内，对企业资金流的总功能要求是什么?侧重点是什么? (2)各战略经营领域内，资金流的功能要求是什么?侧重点是什么? (3)企业的筹资方针是什么，即筹资的主要来源、筹资的基本条件， 以及改善筹资关系和位势的基本对策。 (4)企业的投资方针是什么，即战略投资的重点、强度、速度；投资 效益的最低限和投资风险的最高限。 (5)企业成本管理的重点经营领域、重点成本项目、重点产品，以及 大致的成本目标。 财务的管理体系则要解决以下问题： (1)建立与企业经营领域复杂程度、经营和金融风险度相适应的财务 管理体制(包括组织机构、规章制度等) 。 (2)从关键的问题入手，强化资金筹措与使用的业务能力和计划控制 能力的具体改进建议。 (3)从关键问题入手，强化成本管理能力的具体改进建议。 □ 财务管理咨询的程序与方法 财务咨询在预备咨询阶段、正式咨询阶段和方案实施阶段需要做的工 作不同，因此采取的方法也有所不同。 1 　预备咨询阶段。该阶段的任务是： (1)进行初步的战略性分析和执行性分析，从主要财务报表入手分析 反映资金流运行状况和功能状态的各类指标，了解财务工作的基本状 况，以便判断关键问题所在，为确定财务咨询课题提供依据。 (2) 了解财务人员对企业经济财务状况和财务管理体制的看法和对财 务咨询的态度，以便在正式咨询时能采取相应的办法，争取客户的理 解、支持与合作。 (3) 了解企业财务资料的完备程度，以便在正式咨询时能充分利用原 有资料，补充缺少的资料。 (4)设计调查表。调查表主要列举在正式咨询前所需要了解清楚的问 题。如客户的人员、产品、流通渠道、协作厂家等基本情况；客户所 属行业的状况，特别是同行业中竞争厂家的经营状况，财政实力和成 本水平，有关企业经济效益的各种指标情况，各类资金的筹集与占用 情况等。在这个调查表中，还应提出如何弄清这些问题的办法，其中 特别是关于如何深入掌握企业外部情况的途径。 2 　正式咨询阶段。正式咨询阶段的主要工作是根据已经确定的课题， 深入调查企业在财务课题范围内存在的主要问题及原因，提