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企业内部控制与规范指引 ---财务报告 ---合同管理 ---预算管理 ---业务外包 ---内部信息传递 ---人力资源 ---内部控制评价 财务报告 （一）财务报告概述 （二）财务报告的编制 （三）财务报告的对外提供 （四）财务报告的分析利用 （一）财务报告概述 1.财务报告的定义 2.财务报告主要风险点 3.职责分工 1.定义 本指引所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某以会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 2.财务报告的主要风险点 （1）编制风险 （2）对外提供风险 （3）使用风险 3.职责分工 （1）企业财会机构的职责有哪些 （2）企业主管会计工作的负责人 或总会计师的职责有哪些 （3）企业负责人的职责有哪些 （二）财务报告的编制 1.制定财务报告编制方案 2.制定重大事项的会计核算办法 3.编制个别财务报表 4.编制合并财务报表 1.制定财务报告编制方案 财务报告编制方法 （包括合并方法、范围与原则） 财务报告编制程序 职责分工(财会机构负责编制，其他机构应与配合，总会计师/或主管会计工作的负责人负责组织领导；企业负责人对财务报告真实性\完整性负责） 编报时间安排 2.制定重大事项的会计核算办法 确认对当期有重大影响的主要事项 针对重大事项制定会计核算办法 经财会机构负责人审核，报管理层审批后执行。 （对财务报告可能产生重大影响的会计政策和会计估计，如涉及投资\并购\减值\研发\工程项目等，应按规定权限和程序审批后执行） 3.编制个别财务报表 审核各项经济业务是否处理完毕（年报前，做好全面清查/减值测试/债权债务核实，按规定经审批后处理；基于以往的经验和教训，特别关注各会计要素的确认和计量方法；附注说明前后要一致） 按照登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表 报表审核岗位进行审核 4.编制合并财务报表 企业存在子公司的，应当分级收集合并范围内的会计报表，编报合并报表（涉及层层合并/层层审批等） 合并范围是否完整 内部交易的事项和金额是否准确 调整和抵消分录的编制是否正确 合并财务报表是否经过财会机构负责人和单位总会计师审核批准 （三）财务报告的对外提供 1.对外提供前的审核与审计 2.对外提供的基本要求 3.上市公司和国企财务报告 的对外提供 1.对外提供前的审核与审计 （1）财务报告加盖公章，并由企业负 责人、主管会计工作的负责人、会计机 构负责人签名并盖章。 （2）须经审计的，注册会计师及其所 在的事务所出具的审计报告，随财务报 告一并提供。 2.对外提供的基本要求 企业各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。 3.上市公司和国企财务报告的对外提供 上市公司的财务报告 董事会、监事会审核 国有企业\国有控股的或占主导地位的企业，应当至少每年末向本企业的职工代表大会公布财务报告 （四）财务报告的分析利用 1.财务报告分析会 2.财务报告的分析内容 3.财务报告与内部报告 1.财务报告分析会 召开财务分析会 财务分析会由各有关机构负责人参 加，主管财务工作的负责人或总会计师应当发挥主导作用。 2.财务报告分析的内容 资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析 资产负债表分析 分析企业的资产分布、负债水平和 所有者权益结构 通过资产负债率、流动比率、资产周 转率等指标分析企业的偿债能力和营 运能力 分析企业净资产的增减变化，了解和 掌握企业规模和净资产的增值过程 利润表的分析 分析各项收入、费用的构成及其增减 变动情况。 通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的营业利润、利润总额和净利润的增减变动情况，掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。 现金流量表的分析 分析经营活动、投资活动、筹资活动 分析现金流量的运转情况。 3.财务报告与内部报告 财务报告分析是内部报告的组成部分。 财务报告分析与内部报告的相互协调