第二章 增值税法.pptVIP

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2013年7月有关资料如下：　　（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。　　（2）接受报社委托，印刷有统—刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。　　（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。　　（4）销售印刷过程中产生纸张边角废料，取得含税收入3000元。　计算该印刷厂当月计税销售额。 计税销售额 ＝2900000＋200000＋520000÷（1＋17%）+3000÷（1＋17%） ＝3547008.54（元） 二、进项税额的抵扣 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 3.购进农产品：买价×13%。烟叶：进项税=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13% 4.项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。 5.接受境外单位和个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上的税额。 6.增值税一般纳税人（简称原纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（简称新纳税人），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 （二）营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策　　1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。　　2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。　 3.原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费购进货物或应税劳务； 2.非正常损失的购进货物及相关应税劳务 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 4.纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金不作进项税额转出处理； 5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁；（2）接受的旅客运输服务；（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务；（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务 2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税中抵扣；对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程购进货物，是不准予抵扣进行税额的。 例题2-1（p77）：某生产企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售2013年10月份购进作为固定资产使使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30