传统会计信息系统存在一定的局限性(51页).docVIP

引 言 对传统会计信息系统的大量研究表明：传统会计信息系统存在一定的局限性，其局限性突出表现为：信息单一性，分类标准单一、缺乏灵活性，高度汇总所采集的数据，与企业其他职能信息系统的集成度有限，传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理，以满足主要视图的需要为系统的目标，仍然局限于静态的、历史的和滞后的信息揭示，难以满足用户不同的、变化的、未知的信息需求。这些局限性在一定程度上影响了会计信息系统和会计信息的价值。针对这些局限性，研究者提出了改进会计信息系统的理论，其中：用REA模型描述业务流程，并基于REA模型建立会计信息系统的数据模型是发展较为成熟的理论，该理论受到了会计信息系统开发人员的重视，在实践中得到了应用。本文的研究结合当前的企业经营模式及信息技术的发展，提出基于网络计算模式重构会计信息系统的基本框架。本文的基本结构为： 第一章回顾了对重构会计信息系统的已有研究，着重分析了REA模型，为下文应用REA模型奠定了基础； 第二章分析了重构会计信息系统的必要性来自于企业经营向电子商务转变的需要，可行性则来自于以网络计算为特征的信息技术； 第三章首先提出了基于网络计算重构会计信息系统的基本框架，接着对基本框架中的组件进行分析，以REA模型为基础，从会计信息系统的业务数据库数据模型的建立出发，进而讨论对业务数据的操作处理模型，以及引入数据仓库技术，拓展会计信息系统的决策支持功能； 第四章则是对会计信息系统的网络计算模式的实现以及国内会计信息系统的现状和改进方向进行分析。 最后，在结束语中对基于网络计算重构会计信息系统的进一步研究提出了建议。  重构会计信息系统相关研究综述 近50年来，会计学者和实务工作者注意到传统会计信息系统难以支持会计信息使用者日益增长的信息需求，针对传统会计信息系统的局限性，人们进行了大量研究。这类研究的思路是在分析传统会计信息系统的特征的基础上，提出构架新的会计信息系统的模型。本章总结前人在重构会计信息系统方面已有的研究成果，其中的某些成果将会作为本文的分析工具。 1 对传统会计信息系统的局限性的分析 这里所讲的传统会计信息系统不仅包括手工条件下的会计信息系统，还包括基于桌面系统的会计信息系统，后者是“以现代信息技术适应手工会计模型的规则及其功能定位”（袁树民，1998）。它们采集会计事项的财务计量结果，基于会计循环，以会计科目表为核心对会计事项数据进行加工、汇总，最后得到通用财务报告和较为固定的管理报告。不断的研究表明，这一会计信息系统有一定的局限性。 美国会计学会（American Accounting Association, AAA）在1969年对管理决策模型进行研究及在1971年对非财务计量的有效性进行研究后，列出了他们在研究中发现的传统会计信息系统的局限性（MaCarthy,1980）： （1）信息单一性：仅存储、处理业务活动数据的一个子集，主要是会计事项的日期和财务影响。记录和维护会计事项的货币计量结果，而不包括诸如生产能力、执行情况、可靠性之类的其他数据。 ollander等(1999)提出： 传统会计信息系统中数据没有被实时记录和处理：会计数据的收集与处理大量采用批处理方式，用于决策的会计信息总是滞后的，影响了信息的决策有用性。 传统会计信息系统采集与存储数据以满足主要视图的需要：视图是人们为认识事物而选择和组织与该事物有关的信息的模式。人们认识事物的角度、深度不同，认识该事物的视图也会不同，传统会计信息系统以事先已确定的视图作为其最终输出结果，采集与存储满足视图需要的数据。会计信息系统面向的主要视图是通用财务报表及由管理人员预先确定的管理报告，根据这些视图制定会计科目表（账户分类方案），依据科目表来存储、汇总数据，再由这些数据生成固定化的输出结果，难以支持用户信息需求的变化。 肖泽忠（2000）提出现行财务报告模式是一种大批量生产模式，指出尽管通用财务报告模式在对报告者与审计人员的规模效益、简化财务报告程序并保持财务报告在不同公司的可比性、有利于监管等方面有一定的优势，但由于通用财务报告基于的两个假设：（1）不同使用者的信息需求是相同的、（2）财务报告的编制者事先知道使用者的信息需求，或至少知道他们制定决策的模型，并不合理，需要有一种由用户按需定制财务报告的机制保证会计信息系统产生灵活多样的财务报告，满足用户共同的和不同的、稳定的和变化的、已知的和未知的信息需求。 2 重构会计信息系统的研究 在对传统会计信息系统的局限性进行分析的基础上，研究者开始思考以会计信息使用者的信息需求为导向，以传统会计信息系统为改造对象，对传统会计信息系统进行根本性的思考和分析，重构会计信息系统，提高会计信息系统的绩效。研究者对重构会计信息系统的研究的侧重点有所不同，部分研究从建立会计信息系