国库会计三个办法在执行落实中存在的问题与建议(10页).docVIP

国库会计“三个办法”在执行落实中 存在的问题与建议 卢世君 刘霞 石汝贵 (中国人民银行双鸭山市中心支行,黑龙江省双鸭山市 155100) 国库会计新的“三个办法”，即《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》和《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》，已于2006年1月1日开始实施。为使辖内国库业务人员熟练掌握新“三个办法”并尽快应用到实际业务中，年初以来，双鸭山市中心支库组织国库业务人员进行了认真学习，在规范国库业务的同时，进一步提高了全辖国库会计核算质量。但在实际业务操作中，还存在一些问题，亟待解决。 一、存在的问题 （一）人员问题 1、机构合设，人员业务素质低、年龄老化，制约新“三个办法”的顺利执行。《国库会计管理规定》（以下简称《规定》）第七条 “国库会计人员应持有国家颁发的会计人员从业资格证，经国库业务培训后方可上岗。”目前，辖内大部分国库均与会计合设，这样就使基层会计国库股要分别对口市中心支行五个业务部门（会计、国库、清算、科技、事后）,日常工作疲于应付,形不成重点,直接影响着工作质量。从调查情况看,基层会计国库股人员多数配置在7人左右, 而从事国库业务的人员仅2-3人，为了维持业务的开展,有的县支行只得由当地财政出资从外招聘人员充实国库岗位，由于是临时人员，没有培训，直接上岗从事重要岗位工作，或者边学习边上岗，极易形成风险和影响国库会计的工作质量。同时，目前基层一线的国库操作人员年龄普遍偏大。这与广泛运用电子化手段进行业务操作的需要来看,不相适应。多年来,基层国库由于人员少,工作繁忙,大多数干部更多的时间和精力都花费在日复一日的日常工作中,平时外出学习、脱产培训的机会相对较少,一般是需要开展某项工作或上新系统时,临时进行短期培训,“现炒现卖”现象时有发生, 普遍缺乏系统、全面、规范的后续业务培训。特别是近年来,随着财税体制改革的深入,国库工作日新月异,新知识、新业务不断涌现, 基层国库干部的轮岗交流力度加大等,业务知识陈旧,操作技能不高,工作差错时有发生的现象普遍存在，而目前国库新业务的开通（国库内部往来，大、小额支付），国库人员素质与其不相适应，执行新“三个办法”有一定难度。 2、实现重要岗位定期轮换制度与会计人员素质的矛盾2至3年轮岗一次。”这对防止会计人员利用职务之便盗用资金，减少资金风险，起到积极作用，但实际运作起来有一定的困难。一是从事会计工作的人员少，懂核算、懂会计管理的人员更少。在这样一个人员素质较低的情况下，搞岗位定期轮换。二是新需要一定时间培训、熟悉缺乏对会计制度了解、对防范风险认识，势必影响会计基础工作水平的提高2至3年轮岗一次规定，既无人可换，也不现实。 （二）协调问题 1、逐笔审核拨款计划困难重重。《规定》第三十四条规定“各级国库可要求同级财政部门及时提供年度财政预算支出计划，以准确、及时地办理预算拨款业务，确保库款安全”。从以往年度情况看，第一，财政部门年度支出计划出台较晚，一般要等到三、四月份，甚至更晚；第二，年末前突击拨款，额度大，时间紧，调整年度预算支出计划来不及。财政拨款时，只有随时追加计划，有时几百笔拨款追加计划就有几百张，加之年终为国库税收、退库量大增，国库业务人员审核的难度可想而知。 2、现有登记簿设置过多，与新三个办法规定相矛盾。《规程》要求设置登记簿为29种，其中15种可以磁介质保管，不需要手工登记。可由于近年来，国库登记簿管理上只增不减，没有明确的数量，目前在我辖区实际设置的登记簿近40种，数量过多，且内审、事后监督、上级检查的要求都有所不同，相应地基层行有些就无从下手，出现一些“公说公有理、婆说婆有理”的现象。 3、“三个办法”操作规程不够详尽。一是《规程》中对预算收入更正的审核规定不够详细。近年来，税务部门大批量更正的现象比较多，大部分是税务部门原因造成串科目、串级次、串库等，但操作规程中没有详细规定国库部门在受理时需要税务部门提供的依据，造成国库业务人员在审核时难以界定是正常更正还是人为调整。二是凭证使用存在问题。《规程》-预算收入收纳、划分、报解的核算—中心支库—预算收入的报解，“中心支库报解中央级、省级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。”与现行《会计法》中的编制特种转账凭证相抵触，况且从会计核算的角度讲，我们认为上划预算收入涉及到资金的走向，凭证上应明确收付款单位名称账号等要素，但转账凭证不能体现以上内容。三是计息问题。首先，《操作规程》国库存款计息处理—人民银行国库计息处理，“同一国库机构内存在多级多库的，应根据划款凭证，通过国库待结算款项科目将利息暂收。”我们认为此种做法一方面增加国库部门业务量；另一方面手工编制转账传票入待报解户，易出差错，且不利于会计核算的规范化管理。 4、代码、口令管理与实际操作有冲突，执行有困