第七章流动负债(80页).pptVIP

2007 东北财经大学会计学院 第七章 负 债 学习目的与要求 第一节 流动负债 第二节 长期负债 第一节 流动负债 一、流动负债的概述 1、流动负债的判断新标准 满足下列条件之一的为流动负债 （1）预计在一个正常营业周期中清偿 （2）主要为交易目的而持有 （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一一年以上 2、流动负债的内容 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。 二、 短期借款（一般了解） 1、短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 短期借款的核算包括本金和利息 利息的处理： 短期借款的利息应列入财务费用，具体 有两种处理方法： （1）按月支付的利息和按季支付或借款到期时一次支付，但金额较小的利息，在实际支付时，计入财务费用。 （2）按季支付或借款到期时一次支付，且金额较大的利息，采用分月预提方式，计入财务费用。 3.支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 例1：A股份有限公司于2007年1月1日向银行借入生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的贷款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 二、应付票据 应付票据——企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 逾期无力偿付的应付票据 （二）应付票据的核算 1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （二）应付票据的核算 3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票逾期未支付的）/短期借款（银行承兑汇票逾期未支付的） 例2 20×9年3月5日，甲企业开出一张面值为117 00元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100 000元，增值税额为17000元。该企业的有关会计分录如下： （1）该企业于2008年3月5日开出商业汇票时 借：材料采购（或在途物资） 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117 000 （2）20×9年8月5 日，甲企业于3月5日开出的商业汇票到期，通知其开户银行以银行存款支付票款。该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据 117000 贷：银行存款 117 000 （3）假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，甲企业交纳承兑手续费58.5元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 58.5 贷：银行存款 58.5 （4）假设上述商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时盛发公司无力支付票款。该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 三、应付账款 （一）应付账款的内容 应付账款是指企业因赊购材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 （二）应付账款的入账时间 应付账款入账时间的确定，应以购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。在企业实务中，应付账款的确认原则根据不同情况运用如下： （1）不论发票账单先于所购货物到达还是与所购货物同时到达，都在所购货物验收入库后确认此项负债。 （2）货物验收入库时发票账单尚未到达的，不确认应付账款，待收到发票账单后确认。 若月末发票账单仍未到达的，则应对实质上已经取得的实物资产和已经形成的偿债义务估计入账，以此增加会计信息的真实性；下月初用红字冲销估计入账的应付账款，待收到发票账单后作相应的账务处理。 （三）应付账款的核算 例3 20×9年2月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款200000元，增值税34 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付甲企业的有关会计分率如下： 借：原材料 201000 应交税费——应交增值