第八章会计账簿9734287109(82页).pptVIP

会计学讲稿 一、设置原则 1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况 2、适应特定账务处理程序的约束 3、便于为编制会计报表提供资料 4、便于人员的分工 二、基本结构 1、封面 2、启用交接表 3、账页 （二）特种日记账 1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、支出（贷）、结存（余）三个金额栏。 日期栏：记账凭证日期， 凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。种类、编号都要登记。 现金收入日记账： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数 支出合计：根据现金支出日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对 现金支出日记账： 应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据现金收入日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对 过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及银行存款 的不再过账 2、银行存款日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本式。由出纳根据银收、银付和现付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、结存三个金额栏。 日期栏：记账凭证日期 凭证号栏：注意登记银行存款日记账的依据主要是银行存款收、付凭证，存入现金所编制的现金付款凭证也登记。种类、编号都要登记。 结算凭证栏： 五、明细分类账的设置与登记 （一）定义：明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。 （二）登记方法： ◆逐笔登记 （三）格式：三栏式、多栏式和数量金额式。 1、三栏式：它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。 一、 账簿启用和交接规则 为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制账簿启用及交接表， （二）账簿的书写要求 1、文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。 2、登记账簿要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。” 3、特殊情况，可以用红色墨水记账：（P163）  三、错误更正规则 （一）差错的种类：影响借贷平衡与不影响借贷平衡两种 （二）查找方法： 1、个别检查法： 差数法：如果借贷发生额之差正好上某笔经济业务发生额或发生额 的尾数，则有可能发生了重记或漏记一方发生额或发生额的尾数。 倍数法：如果借贷发生额之差正好是偶数，除2后的商数等于某笔经济业务的发生额，有可能是记错了方向 （三）错账更正方法： （1）先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第× 号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账簿，冲销原有的错误记录， （2）然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。　 例：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元， 误将“生产成本”科目写为“制造费用”科目，并已登记入账。 原错误的会计分录如下：　　　　　借：制造费用 　　　25000　　　　　　　贷：原材料 　　　25000 发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账　　　　　借：制造费用 　　　25000　　　　　　　贷：原材料 　　　25000　 再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入 账。　　　　　借：生产成本 　　　25000　　　　　　　贷：原材料 　　　25000特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即可。如上例，若科目正确，但多记了10000元，则编一张红字记账凭证 借：制造费用 　　　10000　　　　　　　贷：原材料 　　　10000 关于红字更正法的一个实例 资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。有关会计处理如下：1、记账凭证 　2、有关账簿记录如下：管理费用总账　 现金总账　 银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方 法，并进行更正。 答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先