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第四章 流转税法律制度 【考点17】不得领购开具专用发票的情形（P128） 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得领购开具增值税专用发票的是（ ）。 A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的 B、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 C、虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 D、未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 【答案】ABCD 【考点18】销货退回（P128） 购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 【考点19】小规模纳税人（P105） 【解释】自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律调至3％，不再区分工业企业、商业企业。 【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2009年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。该企业2009年3月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A、3540 B、5400 C、5724 D、2778.64 【答案】D 【解析】应纳增值税税额＝95400/(1＋3％)×3％＝2778.64（元）。 【考点20】出口货物的“免、抵、退”（P120） 【案例1·计算分析题】 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2009年3月该厂发生如下经济业务： （1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，3月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但3月31前未收到货款。 （2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。 （3）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款400万元；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。 （4）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明税款6万元。 （5）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元（不含税）。 要求：计算当期应缴纳增值税税额。 【案例1答案】 （1）进项税额＝400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6－10×17％＝72.48（万元） （2）销项税额＝（50＋8）×10×17％＝98.60（万元） （3）当期应缴纳增值税税额＝98.60－72.48＝26.12（万元） 【案例2·计算分析题】 某市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A公司2009年3月份发生以下事项： （1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存。 （3）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元。3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔家具的增值税专用发票。 （4）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。 （5）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。 已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。 要求：根据上述情况，回答下列问题： （1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合《会计法》的规定？简要说明理由。 （2）A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合规定？简要说明理由。 （3）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。 （4）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合规定？简要说明理由。 （5）A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？ 【案例2答案】 （1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （2）A公司