营业税改征增值税培训(政策部分).ppt

营改增政策业务培训 营改增政策业务培训 营改增试点纳税人 税率和征收率 应纳税额的计算 增值税免税和即征即退优惠 会计处理 文化事业建设费 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （一）营改增试点纳税人的确认 （二）营改增试点纳税人的分类 （三）一般纳税人资格认定 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （一）营改增试点纳税人的确认 前提：确认纳税人从事的业务是否属于《应税服务范围注释》规定的应税服务范围。 原则：凡是从事《应税服务范围注释》规定的应税服务（“1+7”）的单位和个人均是营改增试点纳税人。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 增值税扣缴义务人：代理人或接受方 代理人：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。 接受方：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，且没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （二）营改增试点纳税人的分类 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （三）一般纳税人资格认定 1.认定依据 2.认定标准 3.认定程序 4.认定时间 5.认定地点 6.认定中可能存在的问题及加强管理的措施 7.认定后的管理 8.一般纳税人迁移 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 1.认定依据 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（总局令22号） 国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号）（2013年5月31日下发，该公告以总局令22号为依据）。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 2.认定标准 （1）应税服务年销售额500万元以上（含） （2）“自愿+附加条件” 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （1）应税服务年销售额500万元以上（含） 可从以下几个方面理解： ①应税服务年销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、减免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中扣除的差额部分。 试点纳税人8月1日前的“应税服务年销售额”按以下公式换算： 应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 ②连续不超过12个月。 “应税服务年销售额”中的“年” 按 “连续不超过12个月的经营期内”计算，且“年”的计算期应当为2012年8月至2013年7月。 为了便于基层税务机关归集销售额数据，省局将应税服务年销售额的计算时间确定为：经营期2012年1月1日至2012年12月31日；对2013年1月1日以后开业的纳税人，年销售额的确定时间为开业之日起的12个月内。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 ③经营期。指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别适用认定标准： 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，不需重新认定；原增值税小规模纳税人兼有应税服务的，应税货物及劳务销售额未超过标准，仅以应税服务销售额是否超过标准判定。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （2）“自愿+附加条件” 自愿：财税[2013]37号文件规定，小规模纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。2013年第28号公告也规定，试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 附加条件： 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 3.认定程序 （1）强制认定的程序 （2）自愿认定