11[1].17第九章所有者权益.ppt

第九章 所有者权益 南京财经大学会计学院 教学目的 通过本章学习，应了解所有者权益的构成，掌握一般企业实收资本、股份有限公司股本的基本核算、资本公积及留存收益的基本核算。 本章的重、难点实收资本（股本）的核算、资本公积的核算、留存收益的核算。 教学内容 一、所有者权益概述 二、投入资本 三、留存收益 一、所有者权益概述 （一）所有者权益及特征 （二）所有者权益的构成 （一）所有者权益及特征 含义 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。 特征 剩余权益； 享有经营决策和收益分配权； 承担经营风险； 金额取决于资产和负债的计量。 （二）所有者权益的构成 所有者投入的资本： 实收资本（股本），资本（股本）溢价。 直接计入所有者权益的利得和损失： 利得，企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失，企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 留存收益： 盈余公积，未分配利润。 二、投入资本 （一）一般企业实收资本的核算 （二）股份有限公司股本的核算 （三）资本公积的核算 （一）一般企业实收资本的核算 1、账户设置： 实收资本 按投资者设明细账 企业收到投资者超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积” 核算。 2、会计处理 （1）接受货币资金投资 借：银行存款 贷：实收资本 （2）接受非货币资产投资 借：固定资产 库存商品 原材料 应交税费 无形资产 贷：实收资本 （二）股份有限公司股本的核算 1、账户设置: 股本 按投资者设明细账 企业收到投资者超过其在注册资本中所占份额的部分，作为股本溢价，在“资本公积” 核算。 2．按面值发行 例:华联实业股份有限公司委托宏达证券公司代理发行普通股股票800 000股，每股面值1元，以面值发行。双方约定，宏达证券公司按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。 会计分录如下： 借：银行存款 776 000 资本公积—股本溢价 24 000 贷：股本——普通股 800 000 3．按溢价发行 发行价格超过面值的部分，称为股本溢价，作为股本的加项，列示在资产负债表上。 发行时，按溢价扣除交易费用后，应贷或借记“资本公积——股本溢价”。 4.股本的其他增减变动 （1）分配股票股利 应在办理增资手续后： 借：利润分配 贷：股 本 （三）资本公积的核算 1、内容： 企业收到的投资者出资数额超出其在注册资本或股本中所占的份额的部分； 直接计入所有者权益的利得和损失。 账户：资本公积 明细账户： “资本溢价”或“股本溢价” “其他资本公积” 2、账务处理 （1）资本（股本）溢价 企业接受投资者投入的资本、将债务转为资本等形成的资本公积： 借记有关科目，贷记实收资本或股本、资本公积（资本溢价或股本溢价）等。 与发行股票等权益性证券支付的相关手续费、佣金等交易费用： 借记资本公积（股本溢价）等，贷记银行存款。 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本： 借记资本公积（资本溢价或股本溢价），贷记实收资本或股本。 （2）其他资本公积 A、长期股权投资采用权益法核算下： 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额： 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记资本公积（其他资本公积）。 处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应结转原记入资本公积的相关金额： 借记或贷记资本公积（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。 三、留存收益 （一）留存收益的内容 （二）留存收益的核算 （一）留存收益的内容 盈余公积 “法定盈余公积” “任意盈余公积” 未分配利润 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额 （二）留存收益的核算 1、盈余公积 1）盈余公积的提取 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 举例： 华联实业股份有限公司2002年实现净利润4 000 000元。公司董事会于2003年3月31日提出公司当年利润分配方案，拟对当年实现净利润进行分配。董事会提请批准的利润分配方案见表。 利润分配方案 单位：元 会计处理 借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 600 000 ——应付现金股利 2 400 000 贷：盈余公积——法定盈余公