3-2、盈余积累转增资本个人所得税问题(20170125).ppt

天津市地方税务局关于利息、股息、红利所得有关个人所得税问题的通知 2002-12-18 津地税所[2002]21号 ??各地方税务分局： 对企业、单位分配给个人股东的利息、股息、红利所得是否征收个人所得税问题，国家税务总局国税发[1997]198号国税发[1997]198号）、国税函[1998]289号文件已作出规定，为加强管理，现将有关政策进一步明确如下，请遵照执行。 一、企业、单位分配给个人的利息、股息、红利所得，均应按照收入全额征收个人所得税。 二、企业、单位将应分配给个人股东的股息、红利，直接转增个人股东股本的，除股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增的股本不征收个人所得税外，均应按照规定征收个人所得税。 三、凡以前规定与本通知规定不符的，以本通知规定为准。 上海市地方税务局关于支持本市拟上市中小企业转增股本具体操作办法的通知 沪地税个[2008]13号??????????????????? 2008.10.13 各区县税务局，各财税分局： 根据《上海市人民政府办公厅转发市财政局等五部门关于推进经济发展方式转变和产业结构调整 若干政策意见的通知》（沪府办发[2008]38号）规定，为加强金融服务，支持本市有条件的中小企业上市，对列入上海证监局拟上市辅导期中小企业名单的企业将非货币性资产经评估增值转增股本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增为股本的，可向主管税务机关备案后，在取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税。 《福建省地方税务局关于个人投资及转增股本个人所得税征管问题的通知》 (闽地税函[2012]247号) 各市、县（区）地税局、各设区市地税局直属及派出机构,省局直属税务分局： 近接一些部门和企业反映，部分个人投资及转增股本（含个人将科技成果对外投资取得企业股权、企业进行股份制改造用未分配利润等转增股本），未实际取得货币 性收入，按规定一次性申报缴纳个人所得税存在困难，相关企业也无法履行代扣代缴义务。为进一步鼓励个人科技成果转化和中小企业改制转型，经研究，现将个人 投资及转增股本个人所得税征管问题通知如下： 一、个人存在以下情况，按规定一次性申报缴纳个人所得税有困难的，经纳税人申请，相关企业作一定承诺后，报县（市、区）地税局审核同意，可在不超过5年的期限内，分期纳税。 （一）个人将科技成果以股份或出资比例等股权形式投资入股，按照特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。 （二）对进入上市资源后备库的企业进行股份制改造，用未分配利润、盈余公积、资本公积（不含股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金）转增股本，自然人股东获得转增股本数额，按照利息股息红利所得应缴纳的个人所得税。 龚厚平 （一）国税发【1997】198号 （二）国税函【1998】289号 （三）国税函【1998】333号 （四）国家税务总局公告[2013]23号 （五）天龙光电（财政部补税） （六）公元太阳能（转增资本公积政策？） （七）广东利程（潜伏偷税案！） （八）严厉的天津！ （九）上海的办法（递延到分红） （十）福建的高招（递延5年） M公司 实收资本100万元 M公司 实收资本200万 留存收益转增资本100万元 M公司 实收资本400万 资本公积：800万 投资1000万万元，占50%股份 M公司 实收资本1200万 资本公积：转增资本 1.投资成立公司 4.资本公积转增资本 2.留存收益转增资本 3.引入战略投资者 问题1： 1.中，资产评估增值是否缴纳企业所得税？股东是否缴纳个人所得税？ 问题2： 2.中留存收益转增资本是否扣缴个人所得税？ 问题3： 3.中，引入战略投资者是否缴税？ 问题4: 4.中，李小姐是否缴纳个人所得税？ 问题5： 4.中，张先生是否缴纳个人所得税？ 资产评估增值900万元 不公允的增资协议及其运用（123） 总局2013年23号公告 （一）、《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税通知》 （国税发[1997]198号）?? 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　　近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确法规。经研究，现明确如下： 　　一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 　　二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 　　各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的法规〉的通知》（国税发[1994]89号）的有关法规执行，没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照