《初级会计实务》第七章财务报告.ppt

考点三、筹资活动产生的现金流量　　筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。 注意：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于“经营活动”，不属于筹资活动。 【单选题】下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（　）。A.交纳所得税　　B.购买工程物资 C.赊销商品　　 D.支付现金股利 【答案】A 【答案解析】购买工程物资是投资活动产生的现金流量；赊销商品没有收到现金，不在现金流量表中反映；支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量。 【多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（　）。 A.投资收到的现金股利　　 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 【答案】CD【答案解析】投资收到的现金股利属于投资活动现金流量；清偿应付账款支付的现金属于经营活动现金流量。 【多选题】（2010）下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（　）。 A.购买股票支付的现金　　 B.向投资者派发的现金股利 C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利 【答案】ACD 【答案解析】向投资者派发的现金股利属于筹资活动现金流量。 【多选题】下列项目中，不属于投资活动产生的现金流出有（）　　A.购买固定资产所支付的现金　 　　　B.购买商品所支付的现金　　C.购买三个月到期债券支付的现金 　　D.收到现金股利 【答案】BCD【答案解析】购买商品所支付的现金属于经营活动的现金流出；购买三个月到期债券支付的现金属于现金流量表内部变化，不属于流量，不需要在现金流量表中反应；收到现金股利属于投资活动的现金流入。BCD均不属于投资活动产生的现金流出。 三、现金流量表的编制 （一）编制方法（新增）　　上期金额：上一期间　　 【例题4】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1 000 000元，“累计折旧”科目余额为90 000元，“固定资产减值准备”科目余额为200 000元，“固定资产清理”科目期末为贷方余额1元，在建工程2元，工程物资3元。 【答案】固定资产项目＝1 000 000－90 000－200 000＝710 000固定资产清理项目＝ -1在建工程项目=2工程物资项目=3 【答案解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。“在建工程”和“工程物资”项目根据期末余额填列。 6.长期待摊费用与一年内到期的非流动资产 【例题5】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375 000，将于一年内摊销的数额为204 000元。 【答案】　长期待摊费用项目＝375 000－204 000＝171 000（元）　一年内到期的非流动资产项目＝204 000（元） 【答案解析】长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。 7、流动负债项目（1）根据总账余额直接填列短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款 【例题6】某企业宣告向股东发放现金股利400 000元，股票股利100 000元，2012年末现金股利尚未支付。 【答案】应付股利项目＝400 000（元） 【答案解析】本项目根据“应付股利”科目的期末余额填列，企业分配的股票股利不通过本项目列示。 8.长期债务与一年内到期的非流动负债　　=根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 【例题8】某企业2008年12月31日长期借款情况如下表： 借款起始日期 借款期限(年) 金额（元） 到期时间 2008年1月1日 3 1 000 000 2年后到期 2006年1月1日 5 2 000 000 2年后到期 2005年6月1日 4 1 500 000 有半年到期 【答案】“长期借款”项目＝1 000 000＋2 000 000＝3 000 000流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目＝1 500 000【答案解析】“一年内到期的非流动负债”项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期的部分金额，如将于一年内偿还的长期借款，根据期末余额分析填列