第一章税法总论.ppt

* * （五）纳税期限和地点 1.纳税期限： 纳税人发生纳税义务后，税法规定其向税务机关缴纳税款的期限。 形式： 例， 按期纳税；按次纳税；按年计征，分期预缴 2.纳税地点 税法规定纳税人缴纳税款的地点。 * * 例3：下列各项中，表述正确的是（ 单 ） A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 * * 四、税法的分类 划分标准 具体类型 基本内容和效力不同 税收基本法和税收普通法 职能作用不同 税收实体法和税收程序法 征收对象不同 流转税、所得税、资源税、财产行为税、特定目的税 行使税收管辖权不同 国内税法、国际税法、外国法 收入归属和征管权限不同 中央税、地方税和共享税 * * 例4，我国 2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（ 多 ）。 A．税收基本法 B．税收实体法 C．税收程序法 D．国内税法 * * 第二节 税法的制定与实施 一、税法的制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，即法律级次不同。 * * 分类 立法机关 具体形式 　　举例 法律 全国人大及常委会 法律 企业所得税法 个人所得税法、 车船税、 税收征管法 全国人大及常委会授权国务院 暂行规定 暂行条例 增值税暂行条例等 法规 国务院制定的税收行政法规 实施细则 实施条例 企业所得税法实施条例、征管法实施细则、 房产税暂行条例等 地方人大（海南省、民族自治区） 地方税种的暂行条例 规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 办法 细则 税务代理实行办法 增值税暂行条例实施细则等 地方政府（省） 细则、规定 房产税实施细则等 * * 例5，下列属于税收部门规章的有（ 多 ）。 A.《税收征收管理法实施细则》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《税务代理试行办法》 D.《个人所得税法实施条例》 * * 狭义的税法仅指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律； 广义的税法是指各种税收法律规范的总和，包括税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税收争讼法等。 【税收实体法】—规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范，包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。 * * 【税收程序法】—规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称，是如何具体实施税法的规定，其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序，如果将税务争议的解决程序独立出来，就是税收争讼法。 【税收处罚法】—对税收活动中违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。 【税收争诉法】—解决征纳双方争议的法律规范的总称。 * * 三、税法的实施原则（掌握） 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。 例6，从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法实施原则中的（ ）。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 * * 1、法律优位原则—层次高的法律优于层次低的法律 2、法律不溯及既往原则—一部新法（通常是实体法）实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能用旧法 3、新法优于旧法原则—某一事件发生时，新、旧法律对此都有规定，新法的效力优于旧法 4、特别法优于普通法原则——对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 5、实体法从旧，程序法从新原则——在对新法生效前纳税人的行为，实体法一般不具有追溯力，应适用旧法；程序法在特定条件下具有追溯力，适用新法。 * * 第三节 我国现行税法体系 我国现行税法体系 　税收实体法 （18个税种） 税收程序法 所得税（2） 特定目的税（5） 流转税（３） 资源税（3） 财产行为税（ 4） 关税（１） 税收征收管理法 海关法、进出口关税条例 税务行政法制 * * 我国税法体系的建立与发展 我国税法体系的建立与改革 我国现行税法体系 实体税法：18个税种 增值税、消费税、