第一章税收基础知识.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5、纳税环节 税收制度及税制构成要素 China Tax ——征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。 有两种类型： 1.一次课征制：只选择一个环节课征制度。如消费税。 2.多次课征制：选择多个环节课征制度。如增值税。 纳税环节的确定，关系到税制结构和整个税收体系的布局；关系到税款能否及时、足额入库；关系到地区间财政利益的分配；也关系到是否便利纳税人缴税等等。 * * 6、纳税期限 税收制度及税制构成要素 China Tax ——税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间期限。 它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。 1.按期纳税：以纳税人发生纳税义务的一定时间作为纳税期限。（日、月、季、年） 2.按次纳税：以纳税人发生纳税义务的次数作为纳税期限。 * * 7、纳税地点 税收制度及税制构成要素 China Tax ——税法规定纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。 具体包括： 就地纳税 营业行为所在地纳税 外出经营纳税 汇总缴库 口岸纳税 * * 8、减税、免税 税收制度及税制构成要素 China Tax ——是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。 类型： 法定减免（税法列举的各税种减税免税。） 特定减免（根据需要专案规定的减免税。） 临时减免（因纳税人某些特殊的、暂时的困难而临时批准的减免税。） 税收减免的形式： ⑴减税： ⑵免税：（ 减税与免税是部分与全部的关系） ⑶起征点： ⑷免征额： * * 9、违章处理 税收制度及税制构成要素 China Tax ——主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 * * 一、税务登记 税务登记和申报纳税 China Tax ——税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。 * * 设立税务登记——先工商、后税务 税务登记和申报纳税 China Tax 程序：申请?填表?领证 申请：书面形式，必要的材料 填表：自领取营业执照之日起30日内；《税务登记表格》 领证：税务登记证及其副本 * * 变更税务登记 税务登记和申报纳税 China Tax ⑴变更税务登记是纳税人原税务登记内容发生变化向原税务登记机关申报办理的税务登记。 ⑵变更税务登记的适用范围：改变×××、增减×××； ⑶纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供相关证件、资料。 ⑷纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理； ⑸纳税人税务登记表和税务登记证中的内容发生变更的，税务机关按变更后的内容重新制发《税务登记证》（正、副本）。 * * 注销税务登记——先税务、后工商 税务登记和申报纳税 China Tax ——指纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务的，向原税务登记机关申报办理的登记。 适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形。 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 * * 二、纳税申报制度 税务登记和申报纳税 China Tax ——是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。 申报期限；纳税申报表；税款扣缴报告表 我国目前的主要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。 纳税申报的内容 延期申报的处理 * * 三、税款征收 税务登记和申报纳税 China Tax ——是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。 税款征收的方式： 查账征收方式 查定征收方式 查验征收方式 定期定额征收方式 * * 一、税务检查的内容和形式 税务检查 China Tax 税务检查的内容 生产经营管理、