赣南地区燕京啤酒.docxVIP

赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告公司概况燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。燕京啤酒（赣州）有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。二、纳税情况（一）税收计算方法该公司主要税种、计税依据及税率如下：增值税应税收入 17%、13% 消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨营业税应税收入 5%、3% 城市维护建设税应纳流转税额 7%、5%、1% 教育费附加应纳流转税额 4%、3% 企业所得税应纳税所得额 25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250 应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25% 分析本公司税负状况根据燕京啤酒2011年半年度报告，关于该公司应交税费情况如下：税项2011.06.302010.12.31增值税37,971,691.91-69,796,788.74消费税129,998,871.0877,926,731.51营业税48,049.67259,666.73城建税14,640,220.025,927,431.36企业所得税89,634,749.6631,216,232.20房产税1,726,672.934,622,434.04土地使用税1,347,198.392,857,757.26个人所得税14,295,575.262,020,773.69教育费附加3,878,780.937,154,889.29其他730,724.02864,322.03合计294,272,533.8763,053,449.37从该半年度报告关于应交税费的情况，可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税，企业所得税税负较重。四、税务筹划建议（一）增值税筹划1．灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式，而且结算方式主要取决于买方。（1）税法规定。增值税纳税义务发生时间：①销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。②进口货物，为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式，有不同的纳税义务发生时间的确认。（2）筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票，以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式。2．购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买，原材料为大麦、啤酒花及一些辅料，现原材料价格上涨，供不应求，企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量，大麦基本都是进口，一些收购的子公司品牌很多用国产大麦，由企业的营运部直接购买。（1）税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以13%的扣除率计算。（2）筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司，将原来的采购部门剥离，既可以避免原材料采购处于被动的境地，又能享受直接向农业生产者采购原材料，从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。3．成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上，不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂，不交营业税。（1）税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。（2）筹划建议。企业成立独立核算的储运公司，在销售货物时如果运费是企业向对方收取的，就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成，相关的手续费、运输装卸费、储备费等