银行会计核算办法_资产回购业务.docVIP

XX银行金融资产回购业务核算办法 第一章 总 则 第一条 为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行）金融资产回购业务会计核算，根据财政部颁布《企业会计准则第23号——金融资产转移》制定本办法。 第二条 本办法所称的金融资产回购是指本行与其他商业银行、非银行金融机构和非金融机构法人进行的以金融资产为权利质押的一种短期资金融通业务，指资金融入方（正回购方，即确认卖出回购金融资产一方）在将金融资产出质或出售给资金融出方（逆回购方，即确认买入返售金融资产一方）融入资金的同时，双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金向逆回购方返还资金，逆回购方返还或回售原出质金融资产的融资行为。 第三条 本办法的核算范围包括： 本行以债券为权利质押的回购交易； 本行以贷款为权利质押的回购交易； 本行以其他资产为权利质押的回购交易。 本行以票据为权利质押的回购交易，其核算办法可参见《XX银行票据贴现核算办法》。 第四条 本行金融资产回购业务会计核算的目标是： （一）明确回购业务范畴； （二）按实际利率法计算确认金融资产或金融负债利息收入/支出； （三）明确相关减值测试的核算方法； 以满足财政部颁布的《企业会计准则——第23号金融资产转移》及对应的《应用指南》之相关规定。 第二章 主要定义 第五条 本核算办法涉及的主要定义如下： （一）买入返售，即逆回购：本行在买入或质入一笔金