内部控制制度2研究.ppt

《行政事业单位内部控制 规范（试行）》解读;《行政事业单位内部控制规范》;一;一;案件;内部控制制度是什么？;发展背景及过程：全面风险控制（2005-至今） 进入21世纪至今，尤其是2008年财政部等单位联合发布了《企业内部控制基本规范》，取得了内控体系建设的重要成果。 行政事业单位的一些内部管理问题也日益突出：经济管理混乱；缺乏内部控制，造成资产损失浪费；虚假发票套取资金，设立“小金库”；“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。 2012年11月29日，财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会[2012]21号，2014年正式施行。 ;内控制度的作用;目的： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效、财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果 核心： 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 。 ;二;风险评估至少每年进行一次 成立风险评估工作小组，单位领导担任组长 评估结果书面报告提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据 ;评估重点（单位层面） 工作组织情况、内控机制建设、制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况、其他情况。 评估重点（业务层面） 预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理情况、其他情况。;三;;;;;;;;;;;四;单位层面内部控制 ;五;业务层面内部控制;预算业务控制;收支业务控制;收支业务控制;收支业务控制;收支业务控制;收支业务控制;政府采购业务控制;　　资金：单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。 按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。 指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。 　　;　　　　 资产： 对资产实施归口管理； 按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任； 建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理； 建立资产信息管理系统。　　;确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。 议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。 审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划??技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。 按规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。 建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。 加强对建设项目档案的管理。 建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。 ;合同;单位应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。 单位应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。 单位应当建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。 合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。; 谢谢大家Thank You