03第三章营业税法.pptVIP

税 1、税的定义 指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。 2、税的本质——取之于民、用之于民 ①税收是公民为了公共福利向国家出让的财产,因此公民和国家是平等的,税收并不应该是国家单向地向公民强制征收,公民对税收应该有主导权,至少有协商权。 ②国家征税并不是无条件的,其前提是向公众提供公共福利。国家不能以征税本身为目的,无缘无故向公民征税。　 3、征税的目的 国家把人民群众创造的财富以税收的形式集中起来，满足提供公共品需要，进行各种公共设施的建设，福利设施的建设，以及对贫困地区、受灾地区的支援等等。另外，政府机关、公检法部门等都得需要这些来支持，才能维护社会安定。(直接用于经济建设、发展科教文卫事业；用于维护社会稳定、巩固国防等） 4、中国的税种 ——我国目前共有19个税种。 它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。 国税系统负责征收管理的税种： 1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。 地税系统负责征收管理的税种： 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定资产投资方向调节税；11、地方企业所得税；12、印花税；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、地方营业税附征的教育费附加。 5、中国历史上最早的市场税收 　　古代市场单称为市。市是商品经济发展的产物，由来已久。商代末年，商人贸易就已出现，但当时手工业和商业都属官办，所以没有市场税收。到西周后期，由于商品经济的发展，在官营工商业之外，出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业，集市贸易日益增多，因此出现了我国历史上最早的市场税收。 6、增值税 （1）定义：是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 （2）增值税的特点 　　①实行价外税 （价格就是价格，在价格之外要向购货人收取税款。进项税可以抵扣，销项税要交，简单点就是应交增值税＝销项税－进项税，实际你缴纳的就是你增值部分的税额，但这部分税额是你向购买方收取的。如价格100，税率17%，你销售时要向对方收取100＋100×17％＝117，净收入还是100）。 　　②划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 　　③简化征收率一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ；出口货物：适用零税率。 （3）增值税的税率 　　增值税税率分为五档：基本税率17%、低税率13%、7%、征收率和零税率。 （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、 第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 　　 1.粮食、食用植物油 　　 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 　　 3.图书、报纸、杂志 　　 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 　　 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 （4）增值税的计算公式 应纳税额=销项税额-进项税额 对于商业企业，理论增值税有如下计算公式： 　　理论增值税=（不含税收入-商品销售成本） ×适用税率 　　 =商品销售毛利×适用税率 第三章