第五篇、两税合一制.pptVIP

三、股東階段 (二)非居住者股東 1.原則 個人非居住者股東及總機構在中華民國境外之營利事業股東，其獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用所3之1規定。 2.例外 非居住者股東獲配股利總額或盈餘總額所含稅額，其屬依所66 之9 規定，加徵10% 營利事業所得稅部分實際繳納之稅額，僅得以該稅額之半數抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅款（103.5.16 修正公布，104 年1 月1 日施行） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 抵繳稅額(X)= 股利或盈餘分配日營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10% 營利事業所得稅之餘額(Y)× × 分配日外國股東之持股比例 營利事業自99.1.1 分配盈餘起，應依下列公式計算：（所細61 之1，103.9.30 修正公布 ) * 營利事業自99.1.1 分配盈餘起，應依下列公式計算：（所細61 之1，103.9.30 修正公布 ) 抵繳稅額上限= 外國股東獲配屬已加徵10% 營利事業所得稅之股利淨額 或盈餘淨額×10% （自民國104 年1 月1 日起， 抵繳限額為前述公式計算金額之半數） Y= 截至分配日前，營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10% 營利事業所得稅累積稅額－各年度經稽徵機關調查核定減少之未分配盈餘加徵稅額 －各年度已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額(Z) Z = X ÷ 外國股東之持股比例核定。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股摁有限公司 發行 * 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 新陸書局股摁有限公司 發行 第五章、兩稅合一制 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 一、我國採行兩稅合一之理由 因為傳統獨立稅制有下列缺點： 一、扭曲企業財源籌措方式 二、扭曲企業盈餘分配之決策 三、形成稅負不公平(營利所得重複課稅) 四、稅負過重，影響投資意願。 五、造成稅法之複雜性 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 二、現行制度 一、原則 (一) 公司及合作社組織適用設算扣抵制 獨資、合夥組織以外之營利事業所繳納之營利事業所得稅，得於盈餘分配時，由其股東或社員將獲配之股利總額或盈餘總額所含之稅額，自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵。（所3 之1） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 (二) 獨資、合夥組織直接歸課資本主、合夥人之綜合所得稅 獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報、決算或清算申報時，僅需計算營利事業所得額，但無需計算及繳納營利事業所得稅。其營利事業所得額，應由獨資資本主、合夥組織合夥人依所14 條第1 項第1 類規定列為營利所得，依法課徵綜合所得稅，不適用設算扣抵制。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股摁有限公司 發行 * 二、現行制度 二、現行制度 一、原則 (三) 公司轉投資收益免稅 因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額計入公司之股東可扣抵稅額帳戶 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 二、現行制度 (四) 兩稅合一制之適用，以居住者與總機構在中華民國境內之營利事業為限。 非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用兩稅合一設算扣抵之規定。但獲配股利總額或盈餘總額所含稅額，其屬依第66 條之9 規定，加徵百分之十營利事業所得稅部分實際繳納之稅額，僅得以其半數抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅額。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股摁有限公司 發行 * 二、現行制度-營利事業階段 (一)應設置並依規定記載股東可扣抵稅額帳戶(ICA) 1.凡依所得稅法規定課徵營利事業所得稅之營利事業，應自87 年度起，在其會計帳簿外，設置股東可扣抵稅額帳戶，用以記錄可分配予股東或社員之所得稅額，並依規定保持足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄，以供稽徵機關查核。新設立之營利事業，應自設立之日起設置並記載。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 二、現行制度(續) 例外:下列營利事業或機關團體免設置ICA 所66之1規定(96年會計師稅法考題) 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 二、現行制