二手房交易税收政策指南.doc

二手房交易税收政策指南 (2011版) 个人将购买不足5年的住房对外销售纳税情况： 应缴的税（费） 1、营业税＝销售收入×5%；(自2011年1月28日执行) 2、城市维护建设税＝实际缴纳的营业税额×7%； 3、教育费附加＝实际缴纳的营业税额×3%； 5、地方教育附加=实际缴纳的营业税额×2% 6、对个人销售住房暂免征收印花税；（自2008年11月1日起） 7、对个人销售住房暂免征收土地增值税；（自2008年11月1日起） 8、个人所得税＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝房屋转让收入总额-房屋原值-合理费用 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按纳税人住房转让收入的2%核定应纳个人所得税额。 [主要政策规定] 1、《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号） 2、《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第二条、第三条（财税[2008]137号） 3、《国家税务房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》第四条（国税发[2006]108号） 个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售应缴的税（费）纳税情况： 1、免征营业税； 2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加随营业税免征； 3、对个人销售住房暂免征收印花税；（自2008年11月1日起） 4、对个人销售住房暂免征收土地增值税；（自2008年11月1日起） 5、个人所得税＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝房屋转让收入总额-房屋原值-合理费用 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按纳税人住房转让收入的2%核定应纳个人所得税额。 个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 [主要政策规定] 1、《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号） 2、《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第二条、第三条（财税[2008]137号） 3、《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号） 4、《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》第四条（财税字[1999]278号） 个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售应缴的税（费）纳税情况： 1、营业税＝（销售收入－购买房屋的价款）×5%； 2、城市维护建设税＝实际缴纳的营业税额×7%； 3、教育费附加＝实际缴纳的营业税额×3%； 5、地方教育附加=实际缴纳的营业税额×2% 6、对个人销售住房暂免征收印花税；（自2008年11月1日起） 7、对个人销售住房暂免征收土地增值税；（自2008年11月1日起） 8、个人所得税＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝房屋转让收入总额-房屋原值-合理费用 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按纳税人住房转让收入的2%核定应纳个人所得税额。 [主要政策规定] 1、《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号） 2、《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第二条、第三条（财税[2008]137号） 3、《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号） 4、《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》第四条（财税字[1999]278号） ? 个人将门面、车库、商铺等非住宅对外销售应缴的税（费）纳税情况： 1、营业税＝（房屋转让收入总额－购置原价）×5% 2、城市维护建设税＝实际缴纳的营业税额×7% 3、教育费附加＝实际缴纳的营业税额×3% 5、地方教育附加=实际缴纳的营业税额×2% 6、印花税＝售（购）房合同所载金额×0.5‰ 7、土地增值税：个人销售门面、车库、商铺等非住宅，依30%－60%的四级超率累进税率计算缴纳土地增值税。 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。 对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。 8、个人所得税＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝销售收入－财产原值－合理费用 [主要政策规定] 1、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(