2货币资金的核算.pptVIP

甲公司向B公司销售丁产品，收到支票一张，其中价款100000元，增值税额17000元 甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元（专用发票上载明价款40000元，增值税额6800元） 3 甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。 甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。 甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。 6 甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 未达账的调节 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 某企业2013年12月28日银行存款余额为22800元，银行对账单余额为26400元 经查对有下列未达账项：　　1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，银行尚未入账。　　2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚未入账。　　3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。　　4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。　　 银行存款余额调节表 2013年12月28日 银行存款日记账 金额 银行对帐单 金额 账面存款余额 加：银行已收 单位未收款 银行对帐单余额 加：单位已收 银行未收款 减：单位已付 银行未付款 减：银行已付 单位未付款 调节后存款余额 调节后存款余额 22800 26400 4500 2000 7800 1700 28900 28900 第四节 其他货币资金 1、概念：其他货币资金是企业除库存现金库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 2、包含的内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。 3、与银行存款的区别：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。 4、核算：设置“其他货币资金”账户进行核算。 该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。? （1）外埠存款 ????企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。? 【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款?????????60 000 ????贷：银行存款?????????60 000? 【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50 000元，增值税款8 500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下： 借：材料采购????50 000 ????????应交税费——应交增值税（进项税额）??????8 500 ????????管理费用??900 ?????贷：其他货币资金——外埠存款??59 400? 【例】大通公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款????600 ????贷：其他货币资金——外埠存款????600? （?2）银行汇票存款 ????汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”，并将票款送交银行。银行受理后，签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。对超过付款期而不能在兑付地办理结算的银行汇票，汇款人可向签发银行申请退汇。收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算