第五章制造业日常经济活动的会计核算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 主要分录： 采购过程： 借：材料采购---A材料 ---B材料 贷：银行存款（直接支付货款时） 应付帐款（欠款时） 应付票据（开立汇票或票据时） 预付帐款（曾经预付货款时） 采购过程： 材料入库时： 借：原材料 —A材料 —B材料 贷：材料采购—A材料 —B材料 所有材料耗用均涉及到材料发出的计价方法 生产过程： 借：生产成本---甲（生产领用材料） ---乙（生产领用材料） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 贷：原材料---A（领用原材料） ---B（领用原材料） 生产过程： 借：生产成本---甲（直接用于生产工人工资） ---乙（直接用于生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理部门工资） 贷：应付职工薪酬 （直接人工，计提工资、福利费） 人工费用的计算 生产过程： 借：制造费用（核算车间耗用的间接费用） 贷：银行存款（或现金） 分配结转制造费用： 借：生产成本---甲 ---乙 贷：制造费用 制造费用期末 一般无余额。 制造费用的归集与分配 生产过程： 借：产成品---甲 贷：生产成本---甲 月末结转完工产品成本： 月末编制“生产成本明细帐” “生产成本”帐户期末余额表示在产品成本 产品验收入库 销售过程： 销售实现时： 借：银行存款（直接收到货款） 应收帐款（货款尚未收到） 应收票据（收到汇票或票据） 预收帐款（曾经收到预收款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 销售过程： 借：主营业务成本 贷：产成品---甲 结转产品销售成本时： 需根据产成品明细帐，用到永续盘存制或实地盘存制计算公式 销售过程： 借：销售费用（核算销售部门各项耗费） 贷：银行存款（或现金) 计算销售费用时： 计算营业税金及附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税等 重要明细帐： 原材料明细帐 生产成本明细帐 产成品明细帐 本章主要目的在于： 核算每种材料的增加，减少和结存 核算每种产品生产耗用的原材料、工资费用和制造费用 核算每种完工产品总成本和在产品成本 核算每种产品发出的成本和结存产品成本 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 直接材料：直接用于产品生产、有助于产品形成的材料。 直接人工费:直接参加产品生产的工人工资及提取的职工福利费。 制造费用:生产单位为生产产品发生的间接生产费用,由“制造费用”账户分配转入。 “生产成本”账户下可按成本计算对象设多栏式明细账.或者分别设置”基本生产成本”和”辅助生产成本”账户二级账户,同时在基本生产成本”和”辅助生产成本”账户二级账户下,按成本计算对象设多栏式明细账. * 直接材料：直接用于产品生产、有助于产品形成的材料。 直接人工费:直接参加产品生产的工人工资及提取的职工福利费。 制造费用:生产单位为生产产品发生的间接生产费用,由“制造费用”账户分配转入。 “生产成本”账户下可按成本计算对象设多栏式明细账.或者分别设置”基本生产成本”和”辅助生产成本”账户二级账户,同时在基本生产成本”和”辅助生产成本”账户二级账户下,按成本计算对象设多栏式明细账. * * * “本年利润”账户核算企业实现的净利润（或发生的净亏损），属于利润账户。 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 营业外收入 管理费用 投资收益 销售费用 财务费用 营业外支出 年末转入“利润分配”贷方 收入＞支出 余额在贷方为利润 收入＜支出 余额在借方为