6.国际税收：国际双重征税的消除(税收饶让)课案.pptx

国际税收：税收饶让 两个双重征税的示例 示例1：甲国居民纳税人的A公司在乙国设有一个分公司B，B公司构成一国的常设机构，为非居民纳税人。 乙国 甲国 A公司 分公司B B分公司营业利润在乙国缴纳所得 A公司在甲国缴纳所得税时要将B公司的营业利润计算在内 法律性双重征税，即两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一课税对象在同一征税期内征收类似种类的税。 示例2：甲国居民纳税人的母公司在一国设有一个子公司，自公司构成乙国的居民纳税人。 乙国 甲国 母公司 子公司 子公司的所得要在乙国缴纳所得税，然后向母公司分配股息 母公司收取的股息在甲国也要纳税，因此子公司的所得被征两次税 两个双重征税的示例 经济性双重征税，即两个或两个以上的国家对属于不同纳税人的来源于同一税源的课税对象在同一征税期内征税。 税收饶让的概念 乙国 甲国 A公司 分公司 乙国：100*20%=20（万） A公司向甲国缴纳： 300*35%-20=85（万） 税收抵免： 甲国放弃的税收： 105-85=20（万） 甲国税率 乙国税率 35% 20% 免 税 如果乙国给与免税 A公司向甲国缴纳： 300*35%=105（万） 乙国的税收优惠成了甲国的税收利益。 在某纳税年度，A公司的全部应税所得为300万，其中来自甲国的所得200万，来自乙国的所得100万。 税收抵免 税收饶让