市后地财务报告.PDFVIP

香港交易所上市決策 HKEX-LD3-2011 （2011 年3 月） （於2017 年 4 月撤回; 並由 2013 年 9 月 27 日有關海外公司上市的聯合政策聲明所取代） 涉及人士 甲公司── 主板申請人，在日本註冊成立，正申請在聯交所作第二上市 事宜 是否接納採用《日本公認會計原則》編制甲公司上市文件內的會計師報告及上 市後的財務報告 上市規則及 《上市規則》第4.11 及 19.39 條 規例 上市決策 HKEX-LD70-1 議決 聯交所決定，在若干條件規限下，甲公司的上市文件內的會計師報告及上市後 的財務報告可以使用與 《國際財務報告準則》對賬的 《日本公認會計原則》 實況 1. 在日本註冊成立及在日本兩家證券交易所主要上市的甲公司申請在聯交所作第二上市。 2. 甲公司徵詢聯交所是否准許根據《日本公認會計原則》編制其上市文件內的會計師報告 及上市後的財務報告。 3. 甲公司表示： a. 《日本公認會計原則》是廣獲參與日本股市的國際投資者認可及接納的會計準 則。逾90%在日本股市上市的公司採用《日本公認會計原則》； b. 歐洲聯盟委員會於2008年宣布，《日本公認會計原則》被視為等同於歐盟認可的 《國際財務報告準則》，條件是日本會計準則委員會(Accounting Standards Board of Japan)會繼續融合工作。在歐盟市場上市的日本公司可根據《日本公認 會計原則》遞交財務報表；及 c. 甲公司將設立程序，在下一財政年度（2011 年）提供全面的 《國際財務報告準 則》對賬表 ，並於2013年首次採用《國際財務報告準則》呈報財務報表。這時間 表較日本上市公司可能須強制採用《國際財務報告準則》的預訂時間表早兩年。 1 4. 甲公司的上市文件將披露《日本公認會計原則》與《國際財務報告準則》之間可大幅影 響其營業紀錄期內資產總值、負債總額、股本總額及收益／（虧損 ）淨額的大部分差 異。然而，在非上市的可出售投資（非上市可出售投資）方面，甲公司無法將這些投資 在三年營業紀錄期的差異量化，因為 《日本公認會計原則》並無規定須對這些投資進行 公平值評估，甲公司未有在關鍵時間取得根據 《國際財務報告準則》作公平值計量所需 的資料 。使用事後所得資料追溯進行公平值估量亦不可靠。 5. 為彌補這些非上市可出售投資欠缺有關公認會計原則差異的資料，甲公司的上市文件 將： a. 闡述 《日本公認會計原則》與《國際財務報告準則》之間對非上市可出售投資的 不同會計處理方法 ； b. 在「財務資料」一節中披露營業紀錄期內非上市可出售投資的耗蝕金額連同有關 耗蝕的政策及評估程序； c. 解釋營業紀錄期內非上市可出售投資的公認會計原則差異所產生的財務影響無法 量化的原因，並在招股章程「風險管理」一節發出相關警告聲明； d. 在「財務資料」一節中描述將設立的系統及程序，使其可於下一財務年度將非上 市可出售投資的公認會計原則差異所產生的財務影響量化；及 e. 在「風險因素」及「財務資料」兩節中就非上市可出售投資的投資虧損撥備對收 益／（虧損 ）淨額的影響進行敏感度分析。 適用的《上市規則》、會計準則或原則 6. 《上市規則》第 4.11 條規定，會計師報告內所申報的財務業績及資產負債表，一般須 遵照下列會計準則編制而成：(a) 《香港財務報告準則》；或(b) 《國際財務報告準 則》；或(c) （如屬採用《中國企業會計準則》編制其年度財務報表的中國發行人）《中 國企業會計準則》。 7. 《上市規則》第 19.13 條規定，海外發行人申請主要上市的會計師報告一般須符合《上 市規則》第4.11 至4.13 條所載的會計準則。 8. 《上市規則》第 19.39 條規定，海外發行人申請第二上市的會計師報告須符合聯交所接