第十篇 个人所得税法.pptVIP

第十章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述 一、含义 个人所得税是对个人取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、特点 （1）累进税率与比例税率并用； （2）费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法； （3）采用源泉扣缴和自行申报两种方法。 第二节　个人所得税的基本要素 一、纳税义务人（熟悉） 　 取得应税所得的中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 二、征税对象和税目 （一）征税对象 （二）所得来源的确定 （三）税目（熟悉） 　1.工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 　　注意的问题：　　①免纳个人所得税的所得。 【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。　　 A.劳动分红 　　 B.独生子女补贴 　　　　 C.差旅费津贴 　　 D.超过规定标准的误餐费 【答案】AD ②了解内部退养人员工薪征税问题　【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（　）。　　 A.5 985元 　 　B.5 995元　 C.6 145元 　 D.6 155元 【答案】B 2.个体工商户的生产、经营所得　（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。　（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）　　分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 5.稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）　　 6.特许权使用费所得　　 7.利息、股息、红利所得　　国债和国家发行的金融债券利息除外； 【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　）。　　A.企业集资利息　　　　B.从股份公司取得股息　　C.企业债券利息　　D.国家发行的金融债券利息 【答案】ABC 　8.财产租赁所得 　9.财产转让所得： 　　（1）目前股票转让所得暂不征收个人所得税（这里的股票指我国境内上市的股票）　　（2）个人出售自有住房　　对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 　10.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得　 三、个人所得税税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是： 【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.合伙企业的生产经营所得　　C.个人独资企业的生产经营所得　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】ABCD 第三节　应纳税所得额的确定 【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。 　　A.稿酬所得　　　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　　　D.特许权使用费所得 【答案】BC 二、每次收入的确定： （一）劳务报酬所得： 　　1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　　2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： 　1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； 　 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 　　4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 　　5.同一作品出版、发