第五节 所得税法律制度-利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：利息、股息、红利所得；偶然所得；其他 所得 ● 详细描述： 应纳税额计算　　 （1）计税方法：按次计征　　 （2）税率： 20%　　 （3）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额，不扣减任何费用。　 　 （4）计税公式　　 应纳税额＝每次收入额×20% （5）税收优惠政策　　 ①“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；　　 ②“国债和国家发行的金融债券”利息免税；　　 ③彩票，一次中奖收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税；超过 1万元的，全额征收个人所得税；　　 ④个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人 所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。 例题： 1.个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中 ，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有（）。 A.向贫困地区的捐赠 B.向农村义务教育的捐赠 C.向公益性青少年活动场所的捐赠 D.向红十字事业的捐赠 正确答案：B,C,D 解析：本题考核个人所得税个人公益性捐赠支出的扣除。对个人将其所得通 过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过 应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，而不是全额扣 除。 2.取得拍卖收入个人所得税的处理，符合规定的有（）。 A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转 让所得”项目计算缴纳个人所得税 B.个人拍卖除文字作品手稿原件或复印件的其他财产，按照“财产转让所得 ”缴纳个人所得税 C.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并 按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报 D.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并 按规定向转让者个人所在地主管税务机关办理纳税申报 正确答案：B,C 解析：选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得 ，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；选项C、D，个人财 产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向 拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报；拍卖品为经文物部门认定是海 外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 3.利息、股息、红利所得和偶然所得，以实际收入为应纳税所得额，不允许 扣除任何费用。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以 规定不得扣除任何费用。 4.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的 电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（）元。 A.200 B.300 C.400 D.600 正确答案：D 解析：本题考核偶然所得征收个人所得税的规定。根据规定，利息、股息、 红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除 任何费用。应纳个人所得税=3000X20%=600(元）。 5.下列关于个人股票投资，所得税的正确处理规定有（）。 A.股票转让所得按卖出价与买人价的差额，依20%税率缴纳个人所得税 B.股票转让所得暂免征收个人所得税 C.取得上市公司的股息所得，暂免征收个人所得税 D.取得上市公司的股息所得，减半征收个人所得税 正确答案：B,D 解析：本题考核个人所得税中个入股票投资的税务处理。根据现行《个人所 得税法》规定，个入股票转让所得暂免征收个人所得税，个人取得上市公司 的股息所得减半征收个人所得税。 6.以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得 税规定描述正确的有（）。 A.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，减半征收个人所得税 B.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税 C.一次中奖收入超过1万元的，超过部分征收个人所得税 D.一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税 正确答案：B,D