27050《内部审计》讲义(第1章).docVIP

27050 《内部审计学》讲义 考试题型及分布 单选=15*1分=15分 判断=5*2分=10分 名词解释=5*3分=15分 简答=4*5分=20分 论述=2*10分=20分 案例=2*10分=20分 总计：33题，计100分 各章要点分析： 第一章内部审计概述 学习内部审计理论，掌握内部审计技能，理解内部审计实践，必须关注内部审计发展历史，研究内部审计涵义。考试时重点把握123（1个论述如何理解内部定义和特点；2个名词即内部审计、内部审计外包；3个简答即内部审计定义，内部审计外包形式和功能，我国内部审计职业规范体系构成内容）。 第一节内部审计历史 一、国际内部审计发展简述 (一)古代内部审计 拥有“现代内部审计之父”美誉的国际内部审计大师劳伦斯．索耶(以下简称索耶)在其20世纪80年代初出版的《现代内 古代内部审计起步于5500年前，主要业务范围是验证经济业务的证据； 工业革命时期，以审查会计事项为主的内部审计活动逐渐被业内外人士所认同； 近代内部审计起步于1941年，美国内部审计师协会的成立，才形成一门独立的学科。 国际内部审计师协会(TheInstitute0IInternalAuditors，以下简称IIA)IIA认为，内部审计因受托责任而产生，逐渐走向半职业化—— (二)近代内部审计 1941年，在内部审计发展史上，发生了两件对内部审计产生深远影响的重要内部审计师协会在纽约成全球第一本内部审计专著《内部审 近代内部审计从传统的管理审计走向了以控制为中心、风险为导向的 三个主要 (1)财务会计审计阶段(20世纪50年代中期以前)， (2)经营审计阶段(20世纪50年代中期一90年代初期)， (3)管理审计阶段(20世纪90年代初期)。 需要特别说明的是，管理审计过程又可分为以管理职能审计为主的传 二、中国内部审计发展简述 1983年，我国内部审计起步； 1987年，中国内部审计学会成立； 2002年， 2006年，我国颁布了修订后的《中华人民共和国审计法》，其第 2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了 第二节内部审计定义 IIA在2001年发布的《内部审计实务标准》(2004年更名为《内部审计实务PPF)中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、 《国际内部审计专业突出 从该定义的描述来看，下列要素在形成内部审计概念中不可或缺：(1)内(2)内部审计客体，(3)内部审计服务范围，(4)内部审计目标，(5)内部审计特征。 一、关于审计主体 IIAl993年发布的《内部审计标准》 内部审计外包是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作，内部审计人员由企业内部转向企业外部。因此，内部审计人员的边界已经拓展到组织之外，内部审计主体既包括组织内部独立的机构和人员，也包括组织聘请的外部机构(主要是咨询机构)和外部专家。 内部审计外包形式有部分业务外包和整体业务外包。其功能是补充和管理咨询。【答】 二、关于内部审计客体 内部审计客体，其实质是指内部审计对象和内部审计业务范围。从内部审计 需要说明的是，内部审计客体的发展与演变，不是摒弃与替代，而是不断深 审计署于2003年4月发布的《审计署关于内部审计工作的规本定义将内部审计业务范围锁定在组织的“财政收支、财务收支和经济IIA定义比较，突出了财务审计为重点的客体导向，强调以财政 三、关于内部审计服务范围 在内部审计定义中，IIA赋予内部审计以确认和咨询服务功能。确认强调的是事后的某公司高管层要求内部审计人员列席本单位的重大事项决策会 四、关于内部审计特征 IPPF第1100条对独立性与客观性的描述是：内部审计部门必须保持其独立独立性指内部审计部门公正地履行职责时免受任何威胁其履职能力的 客观性指不偏不倚的工作态度，使得内部审计师在开展业务时相信其工作成内审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计存在潜在的利益冲突， 五、关于内部审计目标 新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。IIA定义 第三节内部审计准则 一、国际内部审计准则 迄今为止，IIA先后颁布了6个内部审计职责说明书，先后3次修订内部审7次修改。 二、中国内部审计准则 (一)中国内部审计准则框架 中国内部审计准则是中国内部审计规范体系的重要组成部分，由内部审计基 (二)制定中国内部审计准则的主要目标 我国内部审计协会在制定现行内部审计准则时，确定的目标是：(1)贯彻(2)规范内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，保证内(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥(4)建 (三)内部审计准则的主要内容 L内部审计基本准则 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员开展内部 2．内部审计具体准则 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，