现金流量表编制.pptxVIP

单体及合并现金流量表的编制 ——理论+实操;现金流量表 一、现金流量表的编制基础 　　现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制的原则进行编制。 　　 1.现金 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： （1）库存现金； （2）银行存款； 　 （3）其他货币资金; 2.现金等价物 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现???。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 　; 【例题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（　）。 　　A.以存货抵偿债务 　　B.以银行存款支付采购款 　　C.将现金存为银行活期存款 　　D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资 　 『正确答案』B 『答案解析』选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。 ;二、经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 　　销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额） +应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务 ;例题： ①利润表：营业收入 1 250 000元； ②资产负债表； ③其他资料：增值税销项税额212 500元；计提坏账准备900元，上年年末坏账准备余额为900元；; 答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900=1 342 500（元）; 2、收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税等返还款。 3、收到其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。; 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 　　购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务 ; 【例题】某企业2015年度有关资料如下： ①利润表：营业成本750 000元 ②资产负债表 ③其他资料： 本期增值税进项税额42 466元；存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元； ; 答案：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80000=392 266（元）。; 5、支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。 支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映； 支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”